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第六章 关税法 第一节 关税基本原理 第二节 征税对象与纳税义务人（了解） 第三节 进出口税则（了解） 第四节 原产地规定（了解） 第五节 关税完税价格（掌握） 第六节 应纳税额的计算（掌握） 第七节 税收优惠（熟悉） 第八节 行李和邮递物品进口税（了解） 第九节 关税征收管理（掌握） 第一节 关税基本原理 关税：海关依法对进出境货物、物品征收的一种税 “境”指关境（“海关境域”或“关税领域”），国家《海关法》全面实施的领域。关境与国境有时不一致 海关征收进口货物、物品关税的同时，代征进口增值税和消费税 关税分类与计税方法 世界贸易组织（WTO）与关税谈判 中国从2001年12月11日起正式成为世贸组织成员 2005年中国进一步将平均关税税率下降至10%以下 重点难点：关税完税价格 关税分类与计税方法 第二节 征税对象及纳税义务人 要点： 征税对象：准允进出境的货物和物品 纳税人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人 多选：下列各项中属于关税法定纳税义务人的有（ ）A.进口货物的收货人.　B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人.　D.出口货物的代理人 【答案】AC 第三节 进出口税则 进口关税税率 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。 计征办法：多数从价，部分从量、复合、滑准 出口关税税率： 一栏比例税率（20%-40%） 特别关税： 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 税率及运用 进出口货物，按申报进口或者出口之日税率征税 货物到达前，核准先行申报的，按装载此货物的运输工具申报进境之日税率征税 补退税：原则上按原征税日税率 例题 进出口税则例题 【单选题】下列各项中符合关税法有关规定的是（　）。A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税. 【答案】D【解析】本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项A应按原征税日期税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期税率征税，如进口日期无法查明，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税 第四节 原产地规定 全部产地生产标准 实质性加工标准 实质性加工的含义： 加工增值部分占新产品总值比例超过30％ 四位数税号的一级税则归类已经改变 第五节 关税完税价格 一般进口货物完税价格:成交价格为基础 特殊进口货物完税价格 例题1 例题2 例题3 出口货物的完税价格 ：以成交价为基础的完税价格，含关税的应剔除。 进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算 完税价格审定P205 一般进口货物完税价格 进口货物完税价格=货价＋采购费用（运抵关境内输入地点起卸前的运、保及其他）。 对成交价格的要求P200 实付应付价格的调整 进口货物海关估价方法 例题 实付应付价格的调整 一般进口货物完税价格例题 【单选】下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（??）A.机器设备进口后的安装费用.?B.运抵我国境内起卸前的保险费C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D.买方支付的特许权使用费 【正确答案】?A?进口货物完税价格中不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费用、进口关税和其他国内税。 特殊进口货物完税价格例题1 【单选题】下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（　）。 A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格. B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格　 【答案】A 【解析】B原进口－折旧；C一般进口货物估价方法；D境外加工费和料件费＋复运、保等。 特殊进口货物完税价格例题2 某企业2006年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（　）万元。A.4 　　B.6.868　C.8.08 　D.12.8 【答案】B【解析】 （8+9）×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868（万元） 特殊进口货物完税价格例题3 2007年9月1日某公司由于