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第一章．外币 作账步骤：1。资金的来源和去向找账户 2．根据资金的增减和性质决定借贷方向。 一．针对某一外币账户。在从头到尾的期初数和分录中查找该帐户的借方贷方的记录。并分别将其外币A和人民币B的金额分别记录下来。 二．将外币金额用期末的汇率折算。得出人民币金额C。 三．将B和C相减。即可以得出汇兑损益。记入财务费用。 ----------------------------------------------------- 1。兑换。借：银存--。。。贷：银存--。。。差额：财务费用—汇兑损益 2。买进口原材料。借：原材料，应交税。贷：应付帐—美元，银存。 3。销售。借：应收账款。贷主营业务收入。 4。设备跌价。借资产减值损失。贷存货跌价准备。 5。股票。借交易性金融资产。贷银行存款。 6。投资。借银存。贷实收资本。 ======================================================================= 第二章．所得税（超重点，每次都会考） 收益=期末净资产—期初净资产=（期末资产-期末负债）--（期初资产-期初负债） 资产：账面 小于 计税-----可抵扣暂时性差异 负债：账面 大于 计税-----可抵扣暂时性差异 （相反，则是应纳税暂时性差异） 资产计税=未来可以税前列支的金额 负债计税=负债账面—未来可以税前扣除的金额。 资产项目 当期损益的金融资产。投资性房地产。可供出售金融资产。长期股权投资。 账面价值（公允价）；计税基础（取得成本） 固定资产 会计与计税的折旧方法。年限不同。会产生差异。 计提减值准备。会产生差异。 账面=取得成本--累计折旧—减值准备. 计税=取得成本—按税法的可税前扣除的折旧额. 3. 无形资产 在无形资产估计该”无资”的寿命时,账面不需要滩分,但计税则要. 账面=取得成本.计税=成本—滩销额.(无的话.则0) 其他计提 金额资产.存货.商誉.长期股权投资. 账面=计提减值准备. 计税=除非税法规定计提.否则不变. ---------------------------------------------------------- 特殊项目 未作为资产.负债确认项目. 若税法能确认其计税基础.则帐面=0..(筹建费用) 计税=筹建费用—税法定的扣除金额 可抵扣亏损和税款抵减 视为可抵扣暂时性差异. ----------------------------------------------------------- 负债项目 1.一般负债项目. 应付账款等. 账面=计税.不产生暂时性差异. 2.售后服务 账面（销售费用） 计税=销售费用--税前扣除（可能等于0） 3.预收账款 账面=预收账金额 计税=若税法规定不将其计入纳税，则不产生差异。 若计入。则用预收账钱—计入的部分。 -------------------------------------------------------------------- PS：合并时。产生的差异。 同一控制下，合并方按被合并方的原账面价入账。不产生暂时性差异。 非同一控制下，公允价计算。 -------------------------------------------------------------------- 递延所得税资产（递资） 期末余额=可抵扣差异X 税率 本期递资的增加或减少=递资期末—递资期初。 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 资本公积 商誉 等。 递延所得税负债（递负） ·所有“应纳税差异”都是递负。除非税法说不是。 ·非同一控制下，要调整商誉。 ·直接计入权益的交易。递负也应计入权益。 ·商誉的初始确认，在非同一控制下合并，成本大于公允价。差额确认为商誉。不确认为递负。 ·对子公司投资交易中。未来不会转回。不确认递负。 -------------------------------------------------------------------- PS：“不该记的费用”记了+ “该记的费用”没记— “不该记的收入”记了— “该记的收入”没记+ （记第一个就可以了。其他都是相反的） 计算“应纳税所得额”。要将利润加上。 当期所得税=应纳税所得额X 税率 所得税费用=当期所得税+递延所得税 递延所得税=递负增加额—递资=（期末负—期初负）--（期末资—期初资） 例子： 借：所得税费用—当期 贷：应交水费—应交所得税 借：递资产 贷：递负债 所得税费用—递延 ======================================================