财务会计：会计循环.ppt

* 应计项目 1.应付费用 2. 应收收入 递延项目 1．预付费用 2．预收收入 估计项目 调整分录 * 假设企业的长期借款期末余额为20000元，出票日 为7月31日，年利率为6%。则8月31日应计算当期承担的 利息费用为： 当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 调整分录—例1 * 企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下： 当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100 借：应收利息 100 贷：利息收入 100 调整分录—例2 * 企业于当年3月1日支付一年期保险费1200元，则在8月31日确认的当月应承担的费用为1200/12=100元。 借：保险费 100 贷：预付保险费 100 调整分录—例3 * 企业于当年8月1日收到一年租金6000元。 借：现金 6000 贷：预收收入 6000 8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。 借：预收收入 500 贷：租金收入 500 调整分录—例4 * 假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约有1500元不能收回。则调整分录如下： 借：资产减值损失——坏账损失 1500 贷：坏账准备 1500 调整分录—例5 * 月结 季结 年结 结 账 * 虚账户 又称临时性账户，包括收入及费用两类账户，即利润表中的科目。结账后的账户期末余额为零。 实账户 又称永久性账户，指资产、负债及所有者权益各类账户，即资产负债表中的科目。期末一般有余额。 结 账 * 借： 本期利润 贷： 费用类账户 借：收入类账户 贷：本期利润 借：本年利润 贷：利润分配---未分配利润 结账 * 工作底稿 （1）会计科目栏 （2）试算表栏 （3）调整分录栏 （4）调整后试算表栏 （5）利润表项目栏 （6）结账分录栏 （7）结账后试算表栏 （8）资产负债表栏 * 财务会计的基本目标就是向信息使用者提供对他们有用的财务信息，并概略地说明这些信息应包括的内容。 编制财务报表 * 资产负债表 反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表采用账户式结构，报表分为左后两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计. * 资产负债表 直接根据总账科目的余额填列 根据几个总账科目的余额填列 根据有关明细科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 * 利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 每股收益 综合收益 * 现金流量表 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响. 现金流量表是以收付实现制为编制基础。 * 现金流量表 经营活动产生的现金流量 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 * 现金流量表 投资活动产生的现金流量 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。 * 现金流量表 筹资