出纳现金管理规范.pptVIP

(出纳)现金管理规范;一、国家现金管理的基本规定 二、现金内部控制制度;现金是流动性和支付性最强的货币性资产，每个单位的现金管理则是出纳工作的重中之重。 出纳人员的首要任务就是根据国家现金管理的有关规定和单位内部的现金控制制度，严格管理好本单位现金，正确处理好现金的收付存业务。 ;现金——是指可以随时用来购买所需物资，支付有关费用，偿还债务和存入银行的货币性资产，在企业资产中流动性最强。现金有广义和狭义之分： 狭义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳人员保管作为零星业务开支之用的库存现款，包括人民币现金和各种外币现金； 广义上的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银行存款和其他现金。出纳管理的现金及现金结算方式中的现金是指狭义上的现金。;根据国家现金管理制度和结算制度的规定，每个单位必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，加强现金管理，并接受开户银行的监督。;（1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）国家颁发的各种奖金 （4〉各种劳保、福利费用等 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出 ;（1）职工工资、津贴。这里所说的职工工资是指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。 （2）个人劳务报酬。这是指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬。它包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校、培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费、装溃费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费，及其他劳务费用。;（3）根据国家制定的规定、条例，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。 （4〉各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。;（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如因采购地点不确定、交换不便、抢险救灾以及其他特殊情况办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金文取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。 除上述（5）（6）两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1 000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。;（1）库存现金限额的含义。 为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现金限额。核定单位库存限额的原则是：既要保证单位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。;（2）库存现金限额的核定管理。为了严格现金管理，保证各单位及时支付日常零星开支，《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3～5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。;按照规定，库存现金限额每年核定一次。其核定程序如下： 首先，由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额，公式为： 库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数 每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平均天数 其次，由开户单位填写“库存现金限额申请批准书”，基本格式如表4－1所示。;2．企事业单位库存现金限额的规定;库存现金限额计算如下： 工资薪金需用现金=(1 800 000÷360)×5=25 000(元) 零星材料采购需用现金=(504 000÷360)×5=7 000(元) 差旅费需用现金=(504 000÷360)×5=7 000(元) 其他零星需用现金=(252 000÷360)×5=3 500(元) 合 计= 25 000+7 000+7 000+3 500=42 000（元）;最后，开户单位将库存现金限额申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准。 开户单位凭开户银行批准的限额数