设置账户与复式记账.pptVIP

记账规则 P45 有借必有贷，借贷必相等 账户 借方 贷方 资产(成本、费用)增加 负债及所有者权益(收入)减少 负债及所有者权益(收入)增加 资产(成本、费用)减少 登记方向 登记金额 【例1】A企业将现金50000元存入银行 这笔业务一方面使得该资产（银行存款）增加，另一方面使得另一项资产（库存现金）减少。 50000 银行存款 借 贷 有借必有贷 借贷必相等 50000 库存现金 借 贷 对应关系 会计分录 P48 accounting entries 编制会计分录基本步骤 第一，分析涉及要素 第二，确定登记账户 第五，确定登记金额 第六，写出完整分录 第四，确定记账方向 第三，分析增减变化 【筹资】收到投资者投入资本500000元存入银行。 借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000 资产 500000 所有者权益 500000 银行存款 借 实收资本 贷 借 贷 会计分录： 会计分录 P48 accounting entries 会计分录内容 （三要素） 会计分录 书写要求 借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000 登记方向 登记账户 登记金额 ★借在上贷在下。 ★借、贷错开一字格。 ★金额分排两列。 ★金额后不必写“元”。 复合会计分录 【生产】A企业8月15日汇总上半月领用的原材料，8月1日至15日共领用材料30000元，其中：生产A产品领用20000元，B产品领用5000元，车间一般消耗领用2000元，企业行政管理部门领用3000元。 借：生产成本-A产品 20000 生产成本-B产品 5000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：原材料 30000 这是一个一贷多借的复合会计分录，若用简单会计分录时应作三笔分录，即： 1．借：生产成本-A产品 20000 生产成本-B产品 5000 贷：原材料 25000 2．借：制造费用 2000 贷：原材料 2000 3．借：管理费用 3000 贷：原材料 3000 【销售】向B企业销售商品25000元，款项未收到。 借：应收账款 25000 贷：主营业务收入 25000 【费用】销售员张华出差借款2000元，以现金支付。 借：其他应收款-张华 2000 贷：库存现金 2000 【销售】收到B企业付25000元货款的商业汇票一张。 借：应收票据 25000 贷：应收账款 25000 【费用】张华报销差旅费1500元，余款退回 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款-张华 2000 平行登记 P51 同时间 同方向 同金额 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 总分类账户 明细分类账户 复式记账 平行登记 【供应】A企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。 银行存款 原材料 原材料—甲材料 62000 62000 40000 12000 10000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 登记金额相等——总账62000＝明细账12000＋40000＋10000。 试算平衡 P50 trial balance 根据会计恒等式以及借贷记账法的记账规则，来检查账户记录是否正确的一种方法 依据 全部账户期初借方余额之和 = 全部账户期初贷方余额之和 全部账户期末借方余额之和 = 全部账户期末贷方余