帐户与复式记帐.ppt

五、利润形成的核算 课堂练习 1：企业收到罚款收入13000元。 2：开出转账支票支付罚款5000元。 营业外收入 银行存款 13000 13000 借：银行存款 13000 贷：营业外收入 13000 银行存款 营业外支出 5000 5000 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 （12）投资收益 发生的损失（—） 取得的收益（+） 转入“本年利润”的净损失 转入“本年利润”的净收益 无余额 例2：企业投资取得收益1500元存入银行。 投资收益 银行存款 1500 1500 借：银行存款 15000 贷：投资收益 15000 （13）本年利润 表示发生的亏损净额 表示创造的利润净额 转入的支出费用 转入的收入 余额 余额 P60例26 ：月末结转损益（收入 支出、费用的结转） 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 发生数 结转数 营业税金及附加 发生数 结转数 销售费用 管理费用 发生数 结转数 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务成本 发生数 结转数 营业外支出 发生数 结转数 投资收益 其他业务收入 营业外收入 结转数 实现数 结转数 实现数 发生的损失 实现的收益 结转的净收益 结转的净损失 结转数 实现数 转入的各项支出费用 228600 转入的各项收入 274000 余额（利润总额45400） 例3：所得税的计算=45400X33%=14982 本年利润 228600 14982 14982 （结转数） 所得税费用 应交税金 14982 （发生数） 14982 借：所得税费用 14982 贷：应交税金——应交所得税 14982 借：本年利润 14982 贷：所得税费用14982 274000 余额净利润 30418 例4：所得税的结转 注意：所得税的计算与结转是两步。 上述为利润形成的核算。其总分类核算流程图如下图所示： 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 发生数 134636 营业税金及附加 发生数 11300 销售费用 管理费用 发生数 17964 发生数 18200 财务费用 发生数 1500 其他业务成本 发生数 40000 营业外支出 发生数 5000 投资收益 其他业务收入 营业外收入 196000 实现数 50000 实现数 发生的损失 实现的收益 15000 结转的净损失 13000 实现数 转入的各项支出费用 228600 14982 转入的各项收入 274000 余额30418 （利润净额） 所得税费用 发生数 14982 本章小结： 设置会计科目、账户，复式记账是会计核算的基本方法。 会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 账户，就是指根据会计科目开设的，用来分类记录经济业务内容的具有一定格式和结构的记账实体。账户的结构取决于不同的记账方式和账户性质。会计科目与账户是两个既有联系又相互区别的概念。 记账方法，会计核算中在账户上记录经济业务的具体手段 。记账方法有单式与复式之分。 本章小结： 复式记账法,是指对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记。 借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法，其特点主要体现在记账符号、账户设置与账户结构、记账规则和试算平衡等方面。 借贷记账法的应用：以工业企业的主要经济活动为例。包括：资金筹集、材料的供应过程、产品的生产过程、商品销售的过程以及企业利润的形成 等。 作业答案 （一） 1、分配率=2700/120+150=10元/吨 甲=120*10=1200 乙=150*10=1500 借：物资采购——甲121200 ——乙136500 应交税金——应交增值税43350 贷：银行存款 301050 2、借：物资采购——甲 255000 应交税金——应交增值税43350 贷：应付帐款 ——中亚公司 298350 3、借：物资采购——甲 3300 贷：现金 3300 4、借：物资采购——乙 96350 应交税金——应交增值税16150 贷：银行存款 112500 5、借：应付帐款 2983