【2】第二章增值税会计.ppt

* * * * * * （2）用于集体福利、个人消费的进项税额转出 【例2-25】H企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。H企业的有关会计分录如下： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 5 850 贷：原材料 5 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 850 * （3）非正常损失货物进项税额转出 【例2-25】 E企业库存材料因管理不善毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税额1 700元。 E企业的会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1 700 * （4）出口货物不能抵扣进项税额 【例2-26】某加工厂是一般纳税人，本月接受一张国外来加工的订单，由该厂提供辅助材料6 000元加工成A产品，购进该辅助材料的进项税额为1 020元。 借：生产成本 7 020 贷：原材料 6 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 020 * （三） 销项税额的会计处理 1. 向国内销售货物或提供应税劳务增值税的会计处理 借：应收账款 银行存款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 主营业务收入 * 【练习】甲公司销售A商品一批给乙公司，货款为100000元，税款为17000元，垫付运费2000元，款项全部未收。 借：应收账款——乙公司 119000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 银行存款 2000 * 2. 视同销售业务增值税的会计处理 借：长期股权投资 应付职工薪酬 营业外支出 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 主营业务收入 企业发生视同销售业务，虽没有取得相关收入，但按税法规定，应计算对应的增值税税额。 * 3. 包装物押金增值税的会计处理 （1） 不并入销售额， 不征收增值税的会计处理。 （2） 并入销售额，应征收增值税的会计处理。 * 【例2-27】某厂某月销售产品取得不含税收入2 000元，收取的包装物押金为 800元。本月有5 850元以前月份收取的包装物押金到期，客户退来包装物价值2 340元，剩余3 510元押金予以没收。 账务处理： 借：银行存款 3 140 贷：主营业务收入 2 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 340 其他应付款 800 * 【例2-28】某企业销售贷包装物的产品100件，包装物单独计价增值税专用发票注明货款为10 000元，包装物销售价款为1 000元，增值税额为1 870元，款已收到，存入银行。 账务处理： 销项税额＝（10 000＋1 000）×17% ＝1 870（元） 借：银行存款 12 870 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 870 其他业务收入 1 000 * 4. 特殊销售行为增值税的会计处理 兼营不同税率的货物或应税劳务增值税的会计处理 （1） 混合销售行为增值税的会计处理 （2） 折扣销售方式增值税的会计处理 （3） * 5. 销货折让增值税的会计处理 （1） 购货方和销货方均未入账 （2） 购货方未入账而销货方已入账 * 6. 月末上缴增值税的会计处理 企业在月末，不管本期有无应纳增值税税额，均应在月份终了