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M公司直接人工预算 项目 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元） 人工总成本（元） 525 0.2 (1) 10 (6) 775 0.2 (2) 10 (7) 990 0.2 (3) 10 (8) 910 0.2 (4) 10 (9) 3 200 0.2 (5) 10 (10) （五）制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料预算和直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。 当预算编制采用变动成本法时，制造费用应按其性态分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。 固定性制造费用作为期间成本直接列入损益表内作为收入的扣除项目。 变动性制造费用以生产预算为基础，等于单位产品预定制造费用分配率乘以预计的生产量进行预计，其中，变动性制造费用预算分配率的计算公式如下： 变动性制造费用预算分配率 ＝变动性制造费用预算总额/业务量预算总数 式中，分母可在生产预算或直接人工工时预算中选择，多品种条件下，一般按后者进行分配。 为了方便编制现金预算，编制制造费用预算应包括一个“现金支出费用”项目 ，固定资产折旧无需用现金支出的项目，在计算时应予以剔出。 （六）产品生产成本预算 产品生产成本预算是反映各种产品单位生产成本水平的一种