个案突破、举一三(讲演稿).doc免费

个案突破细分析 举一反三强税基 -----对商品混凝土行业专项检查的思考 J市国税稽查局今年对辖区内某商品混凝土生产企业（案件编号：5321000120800157）组织了一次税收检查。下面笔者就该混凝土制品有限公司2006-2007年纳税检查中发现的问题为线索，结合其他混凝土生产企业检查情况，就当前该行业存在的涉税违法问题进行分析： 一、企业基本情况 某混凝土制品有限公司位于该经济开发区，经营范围：商品混凝土制造、加工、销售等，2003年7月领取营业执照和税务登记，按规定实行简易办法征收增值税，企业所得税在国税部门申报缴纳。2006年申报销售收入3973.45万元，应纳增值税238.41万元，应纳企业所得税44.68万元；2007申报销售收入7208.49万元,应纳增值税432.51元,应纳企业所得税66.55万元,税款已全部入库。 二、检查方法及案情简介 检查前，检查人员根据商品混凝土特殊性，向该市行业协会专家们请教，了解材料购进、生产、运输及浇注等一系列操作流程，产品中水泥、黄砂、石子、粉煤灰和添加剂的配比；其次利用 “一户式”管理系统，详细了解该企业近年来的销售情况和相关的财务数据，拟定检查重点： 1、是否存在混合销售不计提收入的行为； 2、是否存在将混凝土用作其它用途，应视同销售而未记销售的行为； 3、对平时估价入帐的材料，在汇算清缴欠是否及时取得相应的砂石、水泥等发票； 4、对销售时限的确认是否准确； 5、是否存在帐外经营的行为。 检查过程中，检查人员首先进行了实物盘点，通过丈量计算体积，得出重量；其次根据合同，到浇注现场核对完工方量。检查人员将该企业两年两年来生产经营情况进行了比对： 年度 生产量（万方） 生产成本 （元/立方） 主营收入（元） 己缴增值税（元） 己缴所得税（元） 2006 16.91 2062384075 446813 2007 30.67 1954325093 665507 通过比对，该企业2006年单位生产成本明显大于2007年度，在材料与售价基本不变的情况下，产品成本应基本一致。带着疑问，我们重点对该企业2006年的材料购、用、存以及成本结转逐一检查，发现该企业10月17日26#凭证冲减三笔收入18.45万元，附件为3份红字发票，财务人员对红字发票的解释无法自圆其说。检查人员又检查了销售费用科目，发现金额明显偏低。于是检查人员一方面加强税法宣传，告知违法后果；另一方面加大对应付工资、销售费用等科目的检查深度度和询问力度。在大量的事实面前，企业最终承认开具红字主要是用于佣金、回扣和业务费等支出。根据这一事实，我们又延伸到其他月份，发现该企业2006年度未按规定开具红字发票累计达19份，冲减当期收入33.13万元，少缴增值税1.99万元，影响2006年度应纳税所得额33.13万元 检查中检查人员还发现该企业记账凭证存在以下会计分录： 借：原材料—砂、石 原材料—增值税 贷：现金 经与会计人员询问，原来是该企业从个体经营者中购进砂石等等材料，在分局门市代开了普通发票并缴纳了相应的税款，企业将应由个体经营者承担的税款也作为材料入库，从而达到增加企业成本，少缴所得税的目的。经查2006年度多列成本23.23万元。 上述两项合计调增2006年度应纳税所得额56.36万元。 该公司2007年度采用类似红字发票冲减当期收入19.86万元，少缴增值税1.19万元；取得不合法水泥、砂石发票入账6.59万元，2007年累计调增应纳税所得额26.45万元。 三、案件处理 该企业未按规定开具红字发票冲减收入及虚列成本少缴增值税和企业所得税的行为属偷税，J市国税稽查局根据增值税、企业所得税有关规定，做出如下处理、处罚意见： 1、追缴2006-2007年增值税3.18万元； 2、调增2006年度应纳税所得额56.36万元，调增2007年度应纳税所得额26.453万元，两项合计应调增应纳税所得额82.82万元，追缴企业所得税27.33万元； 3、根据征管法第三十二条规定加收滞纳金7.39万元； 4、对所偷款税处以0.5倍罚款即15.25万元。 上述补缴增值税、企业所得税、加收滞纳金及罚款合计53.15万元。 另外建议对提供砂石的销售单位或个人进行延伸检查。 四、行业检查情况 针对该企业检查中出现的税收违法问题，2008年9-10月J市国税稽查局又对其他5户混凝土生产企业进行了全面检查，共补缴增值税15.7万元，企业所得税79.5万元，加收滞纳金15.15万元，罚款47.6万元，四项合计157.95万元。在对其他混凝土行业检查中，检查人员还发现如下涉税违法问题： 1、预收帐款长期挂账，不作收入，相应成本也不结转； 2、将混凝土销售和运输收入分别核算，故意