财务会新教材计实务项目七资料.pptVIP

（4）计算应交营业税 320 000×5%＝16 000（元） 借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费—应交营业税 16 000 （5）结转销售该固定资产的净损失 借：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 000 学习情景一 企业所得税 一、企业所得税概述 企业所得税，是指对在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）就其来源于中国境内、境外的所得所征收的税。 任务二 所得税会计核算 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。 应纳税所得额是指企业的每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 二、应交所得税核算 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 纳税调整增加额， 主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的数额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等）， 以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。 纳税调整减少额， 主要包括按税法规定允许弥补的亏损、不征税的收入和准予免税的项目， 如可在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。 企业当期所得税的计算公式： 应交