关于一般纳税人和小规模纳税人认定.docVIP

增值税专题——关于一般纳税人和小规模纳税人认定（4月7日）（转帖）一般纳税人和小规模纳税人认定的政策主要分了3个阶段，分述如下：第一阶段：98年7月1日以前教材大部分内容都属于这阶段的规定，主要是规定如下：1，下列纳税人不属于一般纳税人：　　（一）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；　　（二）个人；　　（三）非企业性单位；　　（四）不经常发生增值税应税行为的企业。2，小规模纳税人销售额标准为：　　（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在100万元以下的；　　（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。? ? 除此之外的增值税纳税人都是一般纳税人。3，年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。（注意这个时候还没30万的标准的规定）4，新办企业暂按一般纳税人资格处理。第二阶段：98年7月1日－－02年4月由于一些小型商业企业恶意乱开发票偷逃税款，而国家缺乏必要的管理办法，因此对小规模商业企业的一般纳税人认定做了修改。1，从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里所称＂商业企业＂，是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位。2，商业企业以外的其他企业，即从事货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业、企业性单位，年应税销售额在100万元以下、30万元以上的，如果财务核算健全，符合标准的仍可认定为一般纳税人。也就是说小规模商业企业只要不够销售额的条件，不管是否核算健全都不得认定为一般纳税人，而其他企业如果不够销售额的条件，只要核算健全而其符合30万的销售额标准的都可以被认定为一般纳税人。第三阶段：02年4月以后由于防伪税控系统的普遍使用，国家找到了管理发票的好办法，因此规定：1，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。　　一、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；　　二、连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；　　三、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。　　上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。（教材26页）也就是说新办的小规模商业企业在第一年会被作为一般纳税人管理，如果到了第2年没达到销售额标准的，只要已使用增值税防伪税控系统而且没有上述的3中情况的，如会计核算健全可以继续作为一般纳税人。但是对02年4月以前的小规模纳税人商业企业如核算健全而且纳入防伪税控系统，是否可以办理为一般纳税人，尚没有明确规定。