年所得12万元以上纳税人如何自行申报纳税（12种情形例解）.docVIP

年所得12万元以上纳税人如何自行申报纳税例解 为了方便年所得12万元以上的纳税人更好的理解、掌握自行纳税申报的政策规定，帮助其正确履行自行纳税申报义务，2007年初，国家税务总局针对纳税人取得不同应税所得是否需要自行申报，如何进行申报等问题，编写了年所得12万元以上纳税人自行纳税申报例解，对纳税人进行分类指导。同时，根据总局《关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知》（国税函〔2007〕1087号），2007年度个人自行纳税申报表已作了适当修改，因此，请大家阅读以下例解及填写2008年度新申报表时，注意两者之间的差异。 例解一：年所得中是否包含单位为个人缴付的“三费一金”？　　答：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第七条规定，“个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”（以下简称“三费一金”）可以不计入年所得12万元之内，具体标准应符合《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）的规定，单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金”应计入年所得范围内。因此，在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收入中不含这部分收入，则不用再减除（以下举例假设个人取得的工资薪金收入均不含单位为个人缴付的“三费一金”，且单位为个人缴付的“三费一金”均按国家规定标准缴纳）。　　[注：以上举例，如果题目中未标注说明，在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。] 例解二、小赵是×市M区A公司（非上市公司）的技术骨干并拥有公司的股份。2008年，小赵的全部收入及税款缴纳情况如下：　　（1）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣缴税款情况见下表： 基本及岗位工资 伙食补助 月奖 住房补贴 过节费 应发工资 住房公积金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 三费一金合计 个人所得税 实发工资 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ ? ⑾ ⑿ 1月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 1200 960 240 120 2520 1441 9239 2月 7000 1000 1200 3000 2000 14200 1200 960 240 120 2520 1641 10039 3月 7000 1000 1200 3000 0 12200 1200 960 240 120 2520 1161 8519 4月 7000 1000 1200 3000 0 12200 1200 960 240 120 2520 1161 8519 5月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 1200 960 240 120 2520 1361 9319 6月 7000 1000 1200 3000 0 12200 1200 960 240 120 2520 1161 8519 7月 7000 1000 1200 3000 0 12200 1200 960 240 120 2520 1161 8519 8月 7000 1000 1200 3000 0 12200 1200 960 240 120 2520 1161 8519 9月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 1200 960 240 120 2520 1361 9319 10月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 1200 960 240 120 2520 1361 9319 11月 7000 1000 1200 3000 0 12200 1200 960 240 120 2520 1161 8519 12月 7000 1000 1200 3000 0 12200 1200 960 240 120 2520 1161 8519 年终奖金 — — — — — 36000 — — — — ? 3900 32100 　　　　（2）取得公司股权分红20000元，扣缴个人所得税4000元；　　（3）银行储蓄存款账户孳生利息收入1200元，扣缴个人所得税60元；　　（4）购买国债，取得利息收入2000元；　　（5）购买企业债券，取得利息收入1500元，没有扣缴个人所得税；　　（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得转让收入860000元，按规定缴纳个人所得税23400元及其他税费43000元；　　（7）出租自有商铺给某公司，每月租金3500元，缴纳个人所得税500元，及按国家规定缴纳的其他税费200元；　　（