增值税税率调整对工程造价影响课件.ppt

合肥功成造价咨询有限责任公司 ） 案例2： 某工程于2017年12月签订施工承包合同，合同工期11个月，，合同价款形式为总价合同（即合同价+设计变更+经济签证），合同价款为3654万元。2018年5月1日前，该工程已开具税率为11%增值税专用发票1200万元；2018年5月1日后，承包人后期价款仍至结算价款都开具税率为10%增值税专用发票，该工程价款如何结算？ 结算价款=1200万元＋(合同价+设计变更造价+经济签证费用-1200万元）×0.997。 其中2018年5月1日后（执行5月份价格信息或市场询价的）设计变更造价和经济签证费用中的主材料和燃油动力费仍执行17%、11%、3%税率。 例： 5月份价格信息螺纹钢HRBΦ16～25含进项税价格4220元/t,列入该工程5月1日后设计变更计一般计税方式造价计算的材料价格为： 4220÷1.17＝3606.84元/t 定额材料、机械费用等费用均不做调整，其计算程序按”表2”计算。 省市税率调整文件总结 合肥功成造价咨询有限责任公司 ?一、安徽省税率调整文件： 1、 “造价[2018]11号”文件对定额材料调整系数进行了修改，使2018年5月份以后的建设工程造价计算方式清晰。 2、 “造价[2018]11号”文件对2018年5月份以前（合同约定11%税率，实际缴纳10%的建设工程造价）计算方式不清晰。 二、合肥市税率调整文件： 3、合造价[2018]4号”文件对2018年5月份以后的建设工程提出了两种计算方 即可按“造价[2018]11号”文件规定计算工程造价也可按合造价 [2016]年2号文件×0.997计算。 4、 合同履约跨2018年5月份的建设工程有了较明确的造价计算方式。 税率调解对工程造价影响 4. 合肥功成造价咨询有限责任公司 工程造价组成 合肥功成造价咨询有限责任公司 人工费 材料费 机械费 管理费 利 润 规 费 税 金 组织措施费 税 前 工 程 造 价 工 程 造 价 不含进项税 合肥功成造价咨询有限责任公司 按照增值税计税模式下“价税分离”的原则调整建设工程造价的计算程序。 ??? 工程造价＝税前工程造价×税金税率 其中： 税前工程造价为人工费、材料费、机械费、组织措施费、企业管理费、规费、利润之和，以上各费用项目均不包含增值税中可抵扣的进项税额。 税金为增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金之和。 一、合造价[2016] 2号文中号各计价定额工程造价计算程序 税前工程造价为人工费、材料费、机械费、企业管理费、利润、规费、组织措施费之和，以上各费用项目均不包含增值税中可抵扣的进项税额（没有的可抵扣的进项税，为裸税价）。 合肥功成造价咨询有限责任公司 1、人工费 ＝∑68元/工日×工日数量。 ，建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后，工程造价中的人工费用下降0.9% 税率11%：68×1.11＝75.48元/工日3 税率10%：68×1.10＝74.80元/工日3 工日 （ 75.48 － 74.80 ）÷75.48＝0.0090=0.9% 二、各项费用税率调整工程造价变化 营业税改征增值税后，工程造价中的人工费是按承包人直接用工不含税价格列入的（没有的可抵扣的进项税）。 合肥功成造价咨询有限责任公司 ??2、材料费 ⑴增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。??? 定额材料调整系数见下表。 二、各项费用税率调整工程造价变化 定额材料费用 增值税税率 调整系数 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦） 3% 0.9709 自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜 13% 0.8850 其他 17% 0.8547 合肥功成造价咨询有限责任公司 (2)各种材料费用税率调整造价变化 a.原增值税税率为3%的材料 预拌（商品）混凝土C25 2018年4月份信息为含进项税价（销售价）：455.62元/m3，不含进项税价（税率3%）442.36元/m3，假设5月份销售价格不变，建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后，工程造价中该项材料费用下降0.9% 税率11%：442.36×1.11＝491.02元/m3 税率10%：442.36×1.10＝486. 60元/m3 （491.02－486. 60）÷486. 60＝0.0090=0.9% 二、各项费用税率调整工程造价变化 合肥功成造价咨询有限责任公司 (2) 各种材料费用税率调整造价变化 b.原增值税税率为17%的材料 螺纹钢φ16—25mm 2018年4月份信息价为含进项税价（销售价）：4000元/m3，不含进项税价(税率1