企业全新教材面预算跟战略成本管理资料.pptVIP

主要控制措施 全面性控制。 编制依据和基础控制。 编制程序控制。 编制方法控制。 预算目标及指标体系设计控制 预算编制时间控制。 预算编制的依据 企业战略 年度生产经营计划 内外部经营环境 预算编制的方式 自上而下、自下而上、上下结合的主动参与 性编制方式 预算编制的方法 固定预算 弹性预算 滚动预算 内控应用指引第15号 主要风险： 预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标 难以实现、预算管理流于形式。 考核主体和对象的界定是否合理、考核指标是否科学、考核过程是否公开透明、考核结果是否客观公正、奖惩措施是否公平合理且能够有效落实。 主要控制措施： 建立健全预算执行考核制度。 合理界定预算考核主体和考核对象。 科学设计预算考核指标体系。 按照公开、公平、公正原则实施预算考核。 预算考核的基本原则 公开 公平 公正 控制重点： — 考核指标设置的控制 — 考核标准确定的控制 — 实施考核环节的控制 — 落实奖惩环节的控制 内控应用指引第15号 控制活动通常发生的问题 缺乏全面预算管理 缺乏有效项目管理 缺乏有效的IT控制 着重预防型控制而忽略检查型控制 缺乏对控制的文档记录 内控应用指引第15号 32 11 23 23 4 3 23 1、战略成本管理的起源2、战略成本管理的意义  3、战略成本管理涉及的内容 （二）战略成本管理的基本框架 1、价值链分析 2、成本动因分析 3、执行性成本动因分析 4、战略定位分析 5、差异领先战略 6、目标集聚战略 7、生命周期战略 8、整合战略 （三）战略成本管理的基本步骤 1、战略环境分析 2、战略规划 3、战略实施与控制 4、战略业绩计量与评价 战略业绩指标应当具有以下基本特征： （1）全面体现企业的长远利益； （2）集中反映与战略决策密切相关的内外部因素； （3）重视企业内部跨部门合作的特点； （4）综合运用不同层次的业绩指标； （5）充分利用企业内、外部的各种（货币的、非货 币的）业绩指标； （6）业绩的可控性； （7）将战略业绩指标的执行贯穿于计划过程和评价 过程。 （四）战略成本管理的分析方法 1、价值链分析法　 2、SWOT分析:强势—弱势—机会—威胁 3、标杆分析法　 四、预算编制与考核的有效工具 （一）战略指标模式 （二）平衡计分卡 （三）EVA预算模式 （四）绩效考核 （一）战略指标模式 战略管理目标 战略管理重点 财务战略管理指标 预计报表 （预算编制） 企业价值最大化 规模增长 投资回报 风险控制 主营业务收入增长率 净 资 产 收 益 率 资 产 负 债 率 自由现金流 FCF 预算利润表 预算资产负债表 预算现金流量表 （二）平衡计分卡 平衡计分卡由哈佛商学院教授卡普兰和诺顿两位创始人于1992正式提出，历经多年发展，已由最初的绩效评价系统发展为当今全球领先企业最广为应用的战略执行管理工具。 平衡计分卡的核心作用是帮助企业将战略转化为具体的行动，并直接指导员工的日常工作行为，使每个部门、每个员工都清楚的知道为实现公司的战略目标我应该做什么？我的贡献点在哪里？并对其执行过程建立起规范的监控、分析、评价与管理机制，最终帮助公司实现战略落地与驱动业绩成长。 。 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 1、平衡计分卡的三个发展阶段 2、平衡计分卡的要点 平衡计分卡从纵向把公司的战略分为4个层面进行表达： 财务层面：为使股东满意，我们应该达到什么样的财务目标? 客户层面：为达到我们的财务目标，我们应该给客户提供什么样的服务? 内部流程层面：为使客户和股东满意，我们应该采用什么样的内部流程? 学习成长层面：为达到财务、客户、内部流程层面的目标，我们的组织 应该如何学习和创新? ? 平衡计分卡从横向又把财务层面、客户层面、内部流程层面、学习成长层面都展现为4个战略要素进行描述： 战略目标：说明战略的目的和成功的关键是什么？ 衡量指标：说明如何衡量和跟踪战略是否成功？ 目 标 值：期望在不同阶段的业绩水平或提高幅度是多少？ 行动方案：为达成战略目标或期望的业绩水平需要采取什么关键举措？ 3、企业导入平衡计分卡有哪些益处？ 企业将从平衡计分卡管理体系中将获得如下益处： 在组织范围内清晰愿景； 使执行团队有归属感并获