我国确立税务中介服务制度的战略选.docVIP

精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 我国确立税务中介服务制度的战略选 发表于2007-5-17 13:44:0 我国应从战略上选择怎样的税务中介服务制度是由税务中介服务在国家税收管理中所能发挥的作用决定的。而国家在税收管理中怎样发挥税务中介服务的作用其实就是税务中介服务制度战略选择的问题。　　　　　　根据国内外的经验，税务中介服务在税收征纳中的主要作用如下： 　　(一)服务纳税 降低遵从成本 ??????????????????????????? 　　纵观国内外税务中介服务历史，我们发现有这样一个现象，大多数国家税务代理业务的产生，要么是纳税人对正确遵守新税制束手无策，不得不求助于专业代理人，要么是因战争或财政困难，国家大幅度提高税收收入，纳税人对严厉的纳税过错追究诚惶诚恐,不得不聘请专业代理人。1993年我国实行大规模的税制改革后，纳税人普遍感到遵从困难，这种情况下1994年我国建立了税务代理制度，为纳税人代办税务登记、代购发票特别是代理纳税申报，促进了纳税人能适应新税制的要求依法纳税，降低了新税法的遵从成本。注册税务师服务纳税不但有利于降低遵从成本，而且由于这种服务是严守税法的前提下实现的，因而国家税收利益也得到维护，客观上有利于税收收入的完成。 　　(二)筹划纳税 降低税收负担??????????????????????????? 　　税务中介服务业自诞生以来，几乎所有国家都没有禁止纳税人自由选择依法纳税的策略或计划或方案,而且英美国家将这种选择视为纳税人的自由权利，而这种选择大都是在专业人员“纳税筹划”下完成的。过去我国一直没有明文肯定或禁止纳税筹划业务,而2005年12月30日国家税务总局在《注册税务师管理暂行办法》中明确规定，纳税筹划属于注册税务师的一项涉税服务业务。注册税务师依法为纳税人进行纳税筹划的直接结果,就是有利于纳税人合法享受税收优惠和合法降低税收负担。 　　(三)联系税企 融洽征纳关系??????????????????????????? 　　密切与国家机关的关系是我国企业的基本公关理念，反映在税收上就是几乎所有纳税人都希望和税务机关保持良好关系。通过注册税务师与税务机关沟通、联系已成为许多企业融洽征纳关系的主要途径。 　　(四)协调争议 消化征纳矛盾??????????????????????????? 　　征纳双方因为对税法理解不一致或其它原因产生争议或矛盾时有发生，这种情况下:处理得好分歧可以消除，处理得不好矛盾将激化。而注册税务师和双方之间的天然关系以及利害关系，决定其在当中最好选择充当“和事佬”的角色，调停争议。注册税务师在双方之间充当“和事佬”有利于社会稳定。 　　(五)涉税鉴证 降低征收本责 　　国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》明确规定：纳税人的税前弥补亏损、税前扣除财产损失、企业所得税汇算清缴实行注册税务师鉴证制，并授权各省级税务机关可以规定其他鉴证业务。涉税鉴证业务的直接好处是可以减少税务机关对纳税申报的税务检查和涉税申请事项的直接调查，从而减轻税务机关调查、检查负担和成本，提高税务行政效率，并且可以减轻税务机关特别是税务人员调查、检查和审批的责任压力，减少渎职追究。 　　(六)监督管税 减少执法腐败 　　由于在征纳双方中多了第三者即注册税务师，从而有利发现并减少执法错误、执法腐败。特别是在涉税鉴证条件下，纳税人依法履行义务多了一层保护，税务机关行使权利多了一重制约。如果税企分歧很大难以调和时，注册税务师首先考虑的是维护其衣食父母??纳税人的利益，因此在迫不得已的情况下注册税务师也可能选择协助或代理税务行政复议或税务行政诉讼，以维护被代理人的合法权益。正因如此，注册税务师的涉税服务特别是涉税鉴证，将从制度上和实际工作中极大地监督制约和减少税务机关和税务人员的执法权利腐败。 　　税务中介服务的作用是客观存在的，但这些作用是否在一个国家同时发挥得淋漓尽致却不一定。不同文化背景下各国对税务中介服务的作用发挥是有所选择的，例