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网站：http:// 第一章 税法基本原理 本章考情分析 本章是《税法（Ⅰ）》比较重要的一章，内容包括税收实体法和程序法的基础理论，许多内容直接影响学习者对随后章节和相关《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》等相关课程的理解和掌握。本章分值比重约占本科目整体分值的15%左右，本章的最近3年题型题量分析见下表： 题型 2007年 2008年 2009年 题数 分数 题数 分数 题数 分数 单项选择题 7 7 7 7 7 7 多项选择题 4 8 8 16 7 14 合计 11 15 15 23 14 21 第一节 税法概述 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。 【解释】（1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。（2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。（3）税法有广义和狭义之分，广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。 【例题1·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。（2007年） A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局 【答案】A 【解析】从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会，BCD选项均指的是广义的立法机关。 （二）税法的特点 一般特点 注意辨析区分 1.从立法过程看，税法属于制定法 不属于习惯法 2.从法律性质看，税法属于义务性法规 不属于授权法 3.从内容看，税法具有综合性 不是单一的法律 【例题2·单选题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ）。 A.从立法过程看，税法属于制定法 B.税法是由国家制定并且认可的，所以税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法的强制性表明其不属于授权性法规 D.从内容上看，税法具有综合性 【答案】B 【解析】从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性。从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。 二、税法原则 本部分内容是以往考试的重点，考生应先注意税法原则的两大分类——基本原则、适用原则，再对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识。 (一)税法基本原则 基本原则 解释及举例 税收法律主义 也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课征是违法和无效的。该具体原则可概括成：课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则。 【例题3·单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是 （ ）。（2008年） A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 【答案】D 【解析】依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成一致也是违法的。 基本原则 解释及举例 税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 【例题4·单选题】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，体现了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 【答案】B 【解析】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，体现了税法基本原则中的税收公平主义原则。 基本原则 解释及