会计法案例之博达科技舞弊案.pptVIP

?博达科技是一家于1991年成立的经营计算机外设产品的贸易公司，最初规模很小，资本额为500万新台币。1996年开始涉足砷化镓化合物生产领域，进行砷化镓磊芯片的生产。该公司于2000年 12月在台湾证券交易所挂牌上市，其后共进行了四次现金增资与发债，从市场筹资111．04亿新台币 犯案过程 应收账款转化为信用连接票据，造成报表不实，同时通过关联公司侵吞公司资产。 发行海外可转换公司债(Euro—Convertible Bond,ECB)，所获资金使用受到限制，未进行披露，致使财务报表不实及通过关联公司侵吞公司资产，同时通过融券交易谋取不当得利。 ??????由于是虚假销售，将会产生巨额应收账款，容易使人对报表产生怀疑，因此博达用海外人头公司向国外银行借款买下这些应收账款或所衍生的信用连接票据。这样，博达就巧妙地将应收账款转化为账上的现金。但是博达获得的这些现金必须存在这些国外银行，并被限制使用，由此，这些存款便成了海外人头公司的抵押担保，一旦博达发生财务风险，将用这些限制存款予以抵偿。博达科技通过以上手法虚增应收账款141亿元新台币，造成新台币70亿元的损失。 琼民源 案发时间1997年 主要涉嫌舞弊及违法行为：虚构利润，虚增资本公积；控股股东与人联手，利用内幕消息操纵市场，获取暴利。 主要表现为：在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同编造1996年度利润5．4亿元；在未取得土地使用权、未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，通过对四个投资项目的资产评估增值而编造资本公积6．57亿元。 ???? 红光实业 案发时间1998年 主要涉嫌舞弊及违法行为：编造虚假利润，骗取上市资格；少报亏损，欺骗投资者；隐瞒重大事项；未履行重大事件的披露义务；挪用募集资金买卖股票。 主要表现为：在股票发行前，虚构产品销售、虚增产品库存，将1996年度实际亏损10300万元，虚报为盈利5400万元，骗取上市资格；上市后，继续编造虚假利润，1997年上半年虚构利润8174万元，1997年少报亏损3152万元。  银广夏 案发时间2001年 主要涉嫌舞弊及违法行为：自1998年至2001年期间虚构销售收入，少计费用，导致虚增利润；隐瞒重大事项，披露虚假信息。 主要表现为：通过伪造销售发票和采购合同，伪造出口报关单，虚开增值税专用发票、伪造免税文件和金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7。45亿元，其中，1999年为1．78亿元，2000年为5．67亿元。  审计人员知识技能不够，主要反映在审计人员环境科学知识的缺乏，要降低这一风险因素，在短期可以通过在项目开展前进行专门培训，从长远角度看则需要理论研究的不断深入，需要理论和实务的进一步结合，需要加强同时掌握环境科学和审计学知识的综合性人才的培养。 博达科技 不得不说的故事 ?2004年6月15日，台湾上市公司博达科技无任何预警地宣布，因无法偿还于6月17日到期的公司债务29．8亿元新台币，而向台北土林地方法院申请重整。随即台湾证交所宣布，在6月17日将博达科技变更为全额交割股，因而引发了台湾股市的剧烈动荡。 事情的起因是这样的······ 客户基本资料表 客户信用条件评估表 估价单 工单 发票及装货单 美国 Dynamic 香港 MarksmanTradingLtd 真实商品(下脚料、废品等)报关出口 支付关税及运费 成品 第三国仓库 订单 原料 光电原料厂商 存货 原料 发票 假应收账款转化为折现票据(一种约当现金)，但其动用受到限制，财务报告中并未对此事实进行披露，从而粉饰了财务报表。 AM全球融资公司 GIBAustralia，LtD CTB Dynamic MarksmanTradingLtd 应收账款 应收账款 折现票据 0.85亿美金 应收账款 Metro Bank S．G．银行 (法国兴业银行) S．G．Acceptance (法国兴业银行的子公司) NFactor 担保 应收账款 信用连接票据 Metro Bank Rabo Bank B公司、F公司 担保 可转换公司债 可转换公司债 0．5亿美元 博达股票 0．5亿美元 库藏股3亿美元 博达科技在香港设立五大人头客户，将一般产品或残次品按高于正常价格的售价卖给它们，虚增营业收入。同时，博达派人常驻香港收货并集中于同一仓库，于一段时间后再卖给在台湾的其他配合公司，这些配合公司再将货物卖回博达。博达将这些买回的货物又再次卖给香港的五大人头客户，由此不断轮回操作，以使博达的经营业绩可以自由控制。  我国内地典型的虚构交易会计舞弊案的比较 银广夏 红光实业 琼民源 第一，通过与关联公司交易虚增非经常性利润； 第