研发费用加计扣除小微优惠培训课件.pptVIP

研发费用加计扣除、小微优惠培训课件;;;;;财税〔2015〕119号文中对研发活动的定义：;一、研发费用加计扣除政策变化解读——不可享受;;;01、研发费用加计扣除范围的变化（演变二）;01、研发费用加计扣除范围的变化（演变二）;;;;;;;企业会计准则和小企业会计准则： 自行开发的无形资产研发项目，分为研究阶段与开发阶段。 (一)研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。研究阶段是基础性、服务性研究，为进一步开发活动进行???料及相关方面的准备。 研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用。 (二)开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品。开发阶段目标明确。已经完成研究阶段的工作，在很大程度上具备形成一项新产品或新技术的基本条件。开发阶段的支出符合资本化条件的，确认为无形资产；不符合资本化条件的计入管理费用。 (三)无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的：应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 ;;;;;;;;财税〔2015〕119号文： 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。;;;科技型中小企业文件： 1、财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知?? 财税〔2017〕34号 2、国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第18号 3、科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号 4、《科技部火炬中心关于印发科技型中小企业评价工作指引（试行）的通知》（国科火字〔2017〕144号） ;《科技型中小企业评价办法》 国科发政[2017]115号 《科技型中小企业评价工作指引(试行）》 国科火字【2017】144号;① 科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的政策口径和管理事项仍按照财税119号文件、97号公告、76号公告、40号公告规定执行 ② 财税〔2017〕34号：一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 例：某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15（10×150%）万元，2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5（10×175%）万元。;03备案管理;;;;;;;;