中级会计实务计算及综合题解析.docVIP

计算分析题 1.腾达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，同时按单个存货项目计提存货跌价准备。腾达公司每半年报送一次报表，2011年有关业务资料如下： （1）4月30日从外地购入甲材料500千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，另发生运杂费及装卸费1840元。各种款项已用银行存款支付，材料尚未入库。 （2）5月10日，所购甲材料到达企业，验收入库的实际数量为490千克，短缺10千克，经审查系定额内合理损耗。 （3）由于该公司调整产品结构，导致上述甲材料一直积压在库。甲材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为147500元和149500元，可变现净值的变动是由同一因素引起的。 要求： （1）编制甲材料采购入库以及6月30日和12月31日该材料存货跌价准备的会计分录。 （2）如果2011年10月1日，腾达公司将该批甲材料以200000元（不含增值税）的价格出售（假定出售材料不是企业的主营业务，出售所得款项已经存入 【答案】 （1） ①4月30日外购时 借：在途物资 301840 应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 352840 ②5月10日验收入库时 借：原材料 301840 贷：在途物资 301840 ③6月30日进行减值测试时 材料的可变现净值小于材料的入账成本，发生减值，应当计提减值准备=301840-147500=154340（元），会计处理如下： 借：资产减值损失 154340 贷：存货跌价准备 154340 ④12月31日进行减值测试 材料的可变现净值149500元，小于材料的入账成本301840元，此时“存货跌价准备”账户的余额=301840-149500=152340（元），由于之前的减值因素已经消失，应当恢复之前计提的存货跌价准备=154340-152340=2000（元），会计处理如下： 借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失 2000 （2） 借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：其他业务成本 147500 存货跌价准备 154340 贷：库存商品 301840 2.甲公司2011年1月1日从乙公司购入一台机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装，收到当日即投入使用。购货合同约定，该机器的总价款为2 000万元，分3年支付， 2011年12月31日支付1 000万元，2012年12月31日支付600万元， 2013年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行同期贷款年利率为6%。 已知(P／F，6%，1)=0.9434；(P／F，6%，2)=0.8900；(P／F，6%，3)=0.8396。 要求：编制购入固定资产、未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。 (答案中的金额用万元表示)_ 1. 【答案】 2011年1月1日 固定资产入账价值=1 000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1 813.24（万元） 长期应付款入账价值为2 000万元 未确认融资费用=2 000-1 813.24=186.76（万元） 借：固定资产 1 813.24 未确认融资费用 186.76 贷：长期应付款 2 000 2011年12月31日 未确认融资费用摊销额=期初摊余成本×实际利率 =期初应付本金余额×实际利率 =（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率 =（2 000-186.76）×6%=108.79（万元） 借：财务费用 108.79 贷：未确认融资费用 108.79 借：长期应付款