项目二新教材处理货币资金业务资料.pptVIP

项目二 处理货币资金业务 二、货币资金管理与控制的原则 三、货币资金内部控制的规定 三、库存现金的清查 三、库存现金的清查 二、银行结算方式 （2）商业汇票。商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。 不定额本票 银行本票结算程序 三、银行存款的核算 企业应当设置“银行存款”科目，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，表示企业结存的银行存款金额。 银行存款余额调节表 二、其他货币资金的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。 银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。 信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。 信用证保证金存款 信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。 存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，根据持有金融资产的目的，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。 外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 知识链接 1．本项目主要介绍了库存现金、银行存款、其他货币资金的核算。本章内容可以结合《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《现金管理暂行条例》、等规范和制度来学习。 2．“库存现金”、“银行存款”等账户的设置、登记等要求，可以查阅《基础会计》教材“账簿”一章的内容。 ABC公司20×9年5月10日申请办理银行本票10 000元，企业向银行提交银行本票申请书，并将款项交存银行取得银行本票。 会计分录 借：其他货币资金——银行本票 10 000 贷：银行存款 10 000 ABC公司在中国农业银行申请领用信用卡，按要求于20×9年5月8日向银行交存备用金20 000元，5月10日使用信用卡支付5月份的电话费3 000元。 会计分录 借：其他货币资金——信用卡 20 000 贷：银行存款 20 000 会计分录 借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金——信用卡 3 000 银行本票的种类 银 行 本 票 定额本票 不定额本票 定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。 不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。 定额本票 本票的背书 ????（4）支票。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。现金支票结算程序如图 所示。