成本会计学成本报表与成本分析课件.ppt

10.3.4 主要产品单位成本分析 在进行上述产品成本计划完成情况的分析中，还要注意以下问题： 成本计划本身的正确性 成本核算资料的真实性 划清经济责任 10.3.5 制造费用和各项期间费用 的分析 分析这些费用的支出情况，不仅是促进节约各项费用支出、杜绝一切铺张浪费、不断降低成本和增加盈利的重要途径，也是推动企业改进生产经营管理工作、提高工作效率的重要措施。 首先应根据各费用明细表中资料，以本年实际数与计划数相比较，确定实际脱离计划差异，然后分析差异原因。应按各种费用组成项目分别进行，而不能只检查各种费用总额计划的完成情况。 应对费用支出占总支出比重较大的、或与计划相比发生较大偏差的项目进行重点分析。 10.3.5 制造费用和各项期间费用 的分析 例10-19 以前述的管理费用明细表的资料，可以编制管理费用分析表，如表10-20所示。 插入表10-20 10.3.5 制造费用和各项期间费用 的分析 不能简单地把任何超过计划的费用支出都看作不合理的；同样，对某些费用项目支出的减少也要作具体分析。 还应将本年实际数与上年同期实际数进行对比，以了解企业工作的改进情况。 为了深入研究费用变动的原因，评价费用支出的合理性，寻求降低各种费用支出的途径和方法，也可按费用的用途及影响费用变动的因素，将各种费用项目分为生产性费用、管理性费用、发展性费用、防护性费用和非生产性费用，分别进行研究。 10.3.6 成本效益分析 产值成本率分析 主营业务成本费用率分析 成本费用利润率分析 1.产值成本率分析 一般是先运用比较法，将本期实际数与计划、上期实际、上年实际平均或同类企业实际数进行对比，检查其计划完成情况，分析其发展变化趋势以及与同类企业的差距。 在此基础上，应研究影响产值成本率变动的各个因素，确定各因素的影响程度。影响产值成本率指标变动的因素主要有：产品品种构成的变动，产品单位成本的变动，价格的变动（在商品产值按现行价格计算时）。 1.产值成本率分析 各因素影响程度的计算方法如下： 1）以计划（或上年实际）产值成本率指标为基础 2）按实际产品品种构成、计划单位成本、计划出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率 将式2）与式1）相比较，就可求得由于产品品种构成变动影响的数额。 1.产值成本率分析 3）实际产品品种构成、实际单位成本、计划出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率 将式3）与式2）相比较，就可求得由于产品单位成本变动影响的数额。 4）按实际产品品种构成、实际单位成本、实际出厂价格计算的每百元商品产值的产值成本率 将式4）与式3）相比较，就可求得由于出厂价格变动影响的数额。 例10-20 某企业200×年度生产和销售甲、乙两种产品。该年度这两种产品的产量、成本、价格及每百元产值成本的资料如表10-21所示。 插入表10-21 通过表10-21的资料可知，该企业200×年度的产值成本率完成了计划，实际较计划的差异为-5.17%（67.56%-72.23%），且甲、乙两种产品均完成了计划。 1.产值成本率分析 例10-20 在总体分析的基础上，可进一步进行因素分析如下： 1.产值成本率分析 2.主营业务成本费用率分析 一般是先运用比较法，将本期实际数与计划、上期实际、上年实际平均或同类企业实际数进行对比，检查其计划完成情况，分析其发展变化趋势以及与同类企业的差距。 2.成本报表的数量分析方法 用例10-9中的数字资料，以差额计算法测定各因素影响程度如下： 1）分析对象： 4284-3600=+684（元） 2）各因素影响程度： 产量变动影响=（+1）×18×10=+180（元） 单位产品材料消耗定额变动影响=21 × （-1）×10=-210（元） 材料单价变动影响=21×17× （ + 2） =+714（元） 合 计 +684（元） 10.3.2 全部商品产品成本计划 完成情况分析 1.按产品种类分析全部商品产品成本计划完成情况 既要从总体出发，分析全部商品产品成本计划完成的总括情况，也要分析每种产品成本计划的完成情况。既可以对全部商品产品成本计划的完成情况有总括了解，也为进一步