出口退税最新政策讲解课件.ppt

出口退税最新政策讲解PPT;本次培训的主要内容;第一部分 最新政策出台的背景;出口退税相关政策的历史由来;出口退税相关政策的历史由来;出口退税新政策出台的经济背景;出口退税新政策出台的意义;财税【2012】39号框架及主要内容;财税【2012】39号框架及规范内容;国税总局24号公告框架及主要内容;国税总局24号公告框架及主要内容; 第二部分 最新政策的主要变化; 1、界定出口企业与非出口企业范围 《通知》第一条第一项的规定，就明确了出口企业的范围，那么，范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。 ; 2、梳理视同出口货物范围 。 《通知》在老政策的基础上，将出口企业或其他单位视同出口的货物重新划分为7类，包括：（1）对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；（2）进入特殊区域的出 口货物；（3）免税品经营企业销售的货物；（4）中标机电产品；（5）销售海洋工程结构物；（6）销售用于国际运输工具上的货物；（7）输入特殊区域的水电气。 ; 3、重申出口退税原始凭证的有关规定 。 （1）重申增值税专用发票有关规定，明确丢失发票分为两种情况办理退税。（2）增加海关进口增值税专用缴款书规定，外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭此申报出口退（免）税。（3）明确受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，委托方可以用出口货物报关单复印件申报退 （免）税。（4）对自发生之日起2年内，申报出口退（免）税必须提供出口收汇核销单的情况分为5类，并且明确除此之外其他情况不需提供出口收汇核销单的要 求。（5）取消出口货物明细单不再列为备案单证的内容。; 　　4、理顺出口退税认定程序 。 （1）取消出口企业逾期认定的处罚。按原政策，未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。《通知》和《公??》对此未再进行列明，应视为取消此项处罚。 （2）重新明确出口退税企业注销程序。在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记的，应先申请注销出口货物退（免） 税认定。 ; 5.扩大了生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。 　　（1）扩大生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。 　　（2）废止生产企业代理出口不予退税的规定，明确生产企业代理出口的货物可按规定实行出口退（免）税政策。 　　（3）调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法，取消了提供县级以上政府主管部门批件的规定; 6.将部分出口货物由征税调整为免税　　自2004年以来，对一些未按规定申报办理退税的出口货物，按规定不予退税，须按内销征税，主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等。此次将不予退税并按内销征税的规定调整为免税。见：财税39号文“六、适用增值税免税政策的出口货物劳务之（一）适用范围第3款：出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务” ; 7.放宽企业申报退税的期限　　原规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税，现修改为当年出口的货物须在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报退税。国家税务总局公告2012年第24号公告中“四、生产企业出口货物免抵退税的申报（一）申报程序和期限”; 8.取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期为12个月的规定; 9.调整外贸企业委托加工修理、修配原材料的出口退税规定　　按原规定外贸企业委托加工的出口货物，加工费和原材料应分别计算退税，其中加工费的退税率为出口货物的退税率，由于在执行中存在耗用的原材料金额、退税率等难以确定。因此，《通知》进行了调整，明确申报退税的增值税专用发票所列加工费应包含原材料成本金额，并统一按出口货物的退税率退税。; 10.增加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税、实行征税的规定；但一旦放弃免税，36个月内不得变更。 ——为什么放弃？进项可以抵扣了 ; 11.重新明确免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物，以及海关隔离区内免税店销售的免税货物和海关隔离区外免税店销售给出境人员的免税货物免征增值税。 ; 12.明确航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品实行出口退税政策。; 13.调整现行凭出口合同和销售