企业价值链课件.ppt

1.关联企业之间 2.独立企业之间 我单位将1000万元资金借与无关联单位使用。因为该单位以前曾经帮助过我们。我们这一次将资金借与他们使用时也未收取资金占用费。但是今年地税局来检查时，认为其他单位使用我单位资金的行为也应当计算缴纳营业税，还拿出依据说是依据《征管法第36条》《征管法细则第54条》《营业税暂行条例第7条》的规定。 请问：无偿提供资金为什么也需要缴纳营业税呢？《营业税实施细则》第三条不是特别强调征收营业税必须以有偿为前提吗？ 可以进行调整的依据 《征管法》第36条： 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 《征管法细则》第54条：纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额： （二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率 《营业税条例》第一条　在中国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 《营业税实施细则》第三条： 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。 　　前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 《实施细则》第五条规定：纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 《营业税暂行条例》第七条：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额 程序法与实体法之区别 1.税收程序法主要是规定征收管理方式方法程序的法律，目前最典型的是《税收征管法》 2.税收实体法主要是指各种实体税法，是规定各种税的纳税人、征税范围、计税依据和以及税款缴纳期限等的实体法律。比如《增值税、营业税条例》《企业所得税法》等。 3.税收程序法级别与效力高于实体法 4.程序法有规定而实体法没规定的执行程序法 5.对同一问题有不同规定的执行实体法 6.同级别法律中“特别规定高于一般规定” 是否调整的结论 1.《征管法》“有权进行调整” 2.《征管法细则》“可以调整” ①只是明确“有权可以进行调整” ②没有明确“必须或一定调整” 3.《营业税条例》“不需要调整” 4.实体法“不调整”，程序法“有权调整” 5.结论：执行实体法不调整 2012年3月30日总局局长肖捷答网友问 关联企业之间无息借款，如果贷款方未收取任何货币、货物或者其他经济利益形式的利息，则贷款方的此项贷款行为不属于营业税的应税行为，也就是说不征收营业税。如果没有收取利息货币，但收取了其他形式的经济利益，那也要征收营业税。 关联企业无息借款是否需要补征企业所得税？ 《税收征管法》第三十六条 《税收征管法实施细则》第五十四条 《企业所得税法》第四十一条 《特别纳税调整实施办法》第30、98条 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。 关联交易一方被实施转让定价调查调整的，应允许另一方做相应调整，以消除双重征税。 利息特别纳税调整示意图 税率 调整 税率 调整 税率 调整 债权人 25% 不调 25% 调整 15% 不调 债务人 15% 25% 债权人 一致 债权人有减免税或亏损，造成实际税负不一致，需要调整。 债务人 独立企业无息借款是否需要补征企业所得税？ 如果是用银行贷款出借，借款利息属于与收入无关，不得扣除。 如果用自有资金出借，没有征税依据 董事长个人向银行助业借款后再借给公司使用的涉税问题分析 农业银行 董事长 酒店 地产公司 1.营业税问题 2.收取的利息收入缴纳个人所得税问题 《个人所得税法》第二条“下列各项个人所得，应纳个人所得税：利息、股息、红利所得” 《实施条例》第八条“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得”