第7章借贷记账法的应用(2).ppt

⑴将所有收入转入“本年利润” 借：主营业务收入 180000 其他业务收入 9000 投资收益 2000 营业外收入 4000 贷：本年利润 195000 利润总额核算举例2： ⑵ 将所有的费用转入“本年利润” 借：本年利润 141000 贷：主营业务成本 110000 营业税金及附加 6000 其他业务成本 7000 销售费用 4000 管理费用 8000 财务费用 3000 营业外支出 3000 利润总额核算举例2： ⑶结算应交的所得税 借：所得税费用 17820 贷：应交税费——应交所得税 17820 ⑷将所得税费用转入“本年利润” 借：本年利润 17820 贷：所得税费用 17820 ⑸将净利润转入未分配利润 借：本年利润 36180 贷：利润分配——未分配利润 36180 利润总额核算举例2： 利润的分配 利润分配的主要内容 ——提取盈余公积和应付股利 利润分配的基本思路 本年实现的净利润有两个去向： 分出去，形成应付利润； 留下来，形成留存收益。 留存收益又分为： 指定用途部分称为盈余公积； 未指定用途部分称为未分配利润。 利润分配的过程： 利润的分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润或股利 企业实现的净利润 利润分配过程用公式描述如下: 利润的分配 可分配 利润 盈余 公积金 投资人分配利润 - - = 未分配利润 利润分配的会计处理： 利润的分配 利 润 分 配 从本年利润账户 转来的净利润 利润分配事项 余:累计未分配利润 余:累计未 弥补亏损 利润分配的会计处理： 盈 余 公 积 利润分配时按规定提取的盈余公积金 余:累计已提未用盈余公积金 因弥补亏损或转赠资本而减少 利润的分配 利润分配的会计处理： 利润的分配 应付股利（利润） 余:应付未付利润 利润分配时确定应分配给出资者的股利或利润 应付股利或 利润的支付 利润分配核算关系图 利润分配 —未分配利润 提取盈余公积 分股利/利润 利 润 分 配 额 转入净利润 未分配利润 利润分配 —应付现金股利或利润 应付股利/利润 本年利润 盈余公积 利润分配 —提取盈余公积 0 0 ⑹提取盈余公积金 借：利润分配——提取盈余公积 3618 贷：盈余公积 3618 ⑺结算应付投资者股利（利润） 借：利润分配——应付现金股利或利润 20000 贷：应付股利 20000 利润总额核算举例2： 利润总额核算举例2： （8）将利润分配的其他明细账户余额转入 “利润分配—未分配利润”账户 借：利润分配——未分配利润 23618 贷：利润分配——提取盈余公积 3618 利润分配——应付现金股利或利润 20000 未分配利润的确定 年末未分配利润数=年初未分配利润数+本年净利润数-本年分配利润数 利润的分配 项目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入 ? ? ? 减：营业成本 ? ? ? 营业税金及附加 ? ? ? 销售费用 ? ? ? 管理费用 ? ? ? 财务费用（收益以“－”号填列） ? ? ? 资产减值损失 ? ? ? 加：公允价值变动净收益 ? ? ? 投资净收益 ? ? ? 二、营业利润（亏损以“－”号填列） ? ? ? 加：营业外收入 ? ? ? 减：营业外支出 ? ? ? 其中：非流动资产处置净损失 ? ? ? 三、利润总额 ? ? ? 减：所得税 ? ? ? 四、净利润（净亏损以“－”号填列） ? ? ? 五、每股收益： ? ? ? （一）基本每股收益 ? ? ? （二）稀释每股收益 ? ? * 核算:现销（库存现金、银行存款） 业务 借方 贷方 销售实现 银行存款 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 具体账务处理 核算：赊销（应收账款） 业务 借方 贷方 销售实现 应收账款 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 收到货款 银行