第四章++会计凭证.ppt

第四章 会计凭证 会计凭证的概述 原始凭证 记账凭证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 是会计工作中记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 二、作用 p164－165 三、会计凭证的种类 按填制的程序和用途，分为原始凭证和记账凭证 第二节 原始凭证 一、原始凭证及其种类 1、概念 也称原始单据，是经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。是进行会计核算的原始资料和主要依据。 要点：取得时间——经济业务发生时 取得方式——从外部取得或自行填制 反映内容——记录或证明经济业务发生或完成情况 外来原始凭证 自制原始凭证 二、原始凭证的填制 1、 原始凭证基本要素 三、原始凭证的审核 1、审核内容 ⑴ 合法性、合规性、合理性审核 ⑵ 完整性审核 ⑶ 准确性审核 2、对审核结果的处理 p172 ?金额出现错误的不得进行更正，由开具单位重新开具 ?原始凭证必须审核无误才能作为记账的依据 第三节 记账凭证 一、记账凭证及其种类 1、概念 会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的直接依据 作用：归纳、整理原始凭证，满足登记账簿的需要 要点：填制时间 —— 经济业务发生后 取得方式 —— 会计人员填制 反映内容 —— 主要是会计分录 2、记账凭证的分类 ⑴ 按用途，分为通用记账凭证、专用记账凭证 通用记账凭证——用一种格式记录全部类型经济业务 专用记账凭证——用不同格式记录不同类型经济业务 某公司2004年5月1日发生如下经济业务： 收到A单位用于偿还以前所欠货款的转账支票一张，金额2106元，存入银行； 财务处以现金支付职工李丁预借差旅费300元； 将现金1500元送存银行； 生产甲产品领用A材料6000元。 要求：根据上述业务填制记账凭证（采用专用记账凭证） 通用记账凭证的填制 ⑵按记账凭证按包括的业务内容分类 包括单一记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表 科目汇总表 根据一定时期内的所有记账凭证定期加以汇总而编制的、包含若干项经济业务的记账凭证 二、记账凭证的填制 1、基本内容 p172 2、填制的基本要求 ⑴ 摘要简明 ⑵ 业务记录明确 不同类型的经济业务不得合并填制在一张记账凭证上 ⑶ 会计分录正确 ⑷ 附件完整 特例：根据账簿记录编制的凭证一般没有原始凭证 ⑸ 按月顺序编号 编号方法 三、记账凭证的审核 1、合规性审核 是否附有原始凭证，原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符 2、完整性审核 有关内容（日期、编号、附件张数、签章等）是否填列齐全 3、技术性审核 摘要，会计分录等是否正确 2、原始凭证的分类 原始 凭证 按原始凭 证来源分 按原始凭证 填制方法分 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 增值税专用发票 开票日期：2004年5月10日 N0：3919351 ? 大华百货公司 领 料 单 领料单位:维修组 编号:006 用途:修理仓库 2004年5月10日 仓库:1号 2000 20 100 100 千克 A材料 0312 实发 请领 金额 单价 数 量 计量 单位 名称及规格 材料 编号 记账: 领料:张三 发料:李丁 ?属于一次凭证（一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务，一次填写完成） 100 ××× 100 ××× 100 10 限额结余 0 30 200 收 料人 退 料人 ××× ××× ××× 领 料人 发 料人 400 30 70 200 数量 实发 ××× ××× ××× 领料单 位负责人 400 30 70 200 数量 请领 400 8000 金额 数量 全月实领 20 计划 单价 千克 计量单位 甲材料 材料 名称 032 材料编号 计 25 21 2 数量 退料 日期 400 A 领用 限额 材料类别 限 额 领 料 单 2004年5月15日 领料单位：维修组 用 途：修理设备 编 号：0110 发料仓库：1号库 累计凭证： ▲ 需在规定时间内多次记载 ▲ 经济业务是不断重复发生的 发料凭证汇总表 2004年5月15日 93600 611000 704600 66 合计 350000 350000 36 21——31 18600 4000 58600 10 11——20 75000 221000 296000 20 1——10 管理费用 生产成本 借方科目 贷方科目 原材料 领料 单张数 日期 第1号 附件：66张 ?汇总原始凭证，将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上 原始凭证的基本