公司治理教程教本资料.ppt

外部中介机构在公司治理中的作用 3、外部审计机构发挥治理作用的主要障碍 会计师事务所对中国证券市场发展和防止上市公司信息披露违规直到了很大作用，但总体来看，由于监管和体制缺陷，会计师事务所执业行为独立性不足、注册会计师素质较低、机构规模过小等原因，在公司治理过程中，会计师事务所仍然无法充分发挥其应有的作用。 首先，法规不健全。具体表现在：某些特殊行业会计报表审计的准则还没有制定；现有的审计准则操作性不强，缺乏执业规范指南；缺乏注册会计师职业首先和惩戒方面的具体规定、会计师事务所质量控制具体规定等。正因为如此，注册会计师在执业中缺乏指导，与上市公司的“合谋”造假也不能得到有效抑制。 其次，会计师事务所执业行为缺乏独立性。现阶段，很多上市公司高管本身就是董事会成员，既对公司实施具体的经营管理，又名义上代表股东，主宰着公司重大决策。这就为公司高层以因谋取自己的利益而损害广大投资者利益提供了空间。董事会成员与企业高管合二为一，使受托进行审计的审计机构处于十分尴尬的位置，即“委托人”（董事会）委托审计机构对“委托人”（是董事会重要成员的高层管理人员）进行鉴证。审计机构在审计过程中往往迫于“委托人”的压力而作出妥协，造成审计失败。 外部中介机构在公司治理中的作用 第三、会计师事务所规模普遍偏小，注册会计师队伍素质不高。由于规模偏小和业务收入偏低，不仅正常的审计业务难以规范，而且，由小规模会计师