建筑施工企业会计手册资料.ppt

如中铁公司（驻北京）承包郑州至武汉的某高速公路工程，把其中两部分分包给甲、乙两个施工企业。分段分包后，如果没有跨省，则这两个施工企业应缴纳的营业税由中铁公司代扣后，在工程所在地缴纳；如果工程跨省，则跨省工程的营业税，由中铁公司代扣后在北京缴纳；如果甲企业将所分包的跨省工程的一部分再次分包给丙、丁两企业，若丙企业所分包的工程未跨省，其应缴营业税由中铁公司代扣后，在工程所在地缴纳，若丙企业所分包的工程跨省，其应缴营业税仍由中铁公司代扣后在北京缴纳。 在施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。 第一种作法如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成贷：原材料等 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款　　　贷：工程结算　 ②计提营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元） 应代扣营业税＝2000×3％＝60（万元） 借：主营业务税金及附加800000 应付账款 600000 贷：应交税金——应交营业税　　2400000 ③缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税2400000 贷：银行存款　 　2400000 ④分包工程完工验工结算时， 借：工程施工——合同成本 贷：应付账款 ⑤支付工程款时， 借：应付账款 贷：银行存款 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 5000000 贷：主营业务收入 ⑦工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 ——合同毛利 5000000 ②计提营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元） 应代扣营业税＝2000×3％＝60（万元） 借：主营业务税金及附加 1800000 应付账款 600000 贷：应交税金——应交营业税　　2400000 ③缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税2400000 贷：银行存款　 　2400000 ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本 贷：原材料等 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款　　　贷：工程结算　 应付账款——分公 第二种作法 ④支付工程款时， 借：应付账款 贷：银行存款 ⑤乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 5000000 贷：主营业务收入 ⑥工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 ——合同毛利 5000000 请大家编制2006年有关会计分录，并在会计报表中披露有关信息 （1）登记实际发生的合同成本 借：工程施工 2268000 贷：应付工资、原材料等 2268000 （2）登记已结算的工程价款 借：应收账款 2400000 贷：工程结算 2400000 （3）登记已收的工程价款 借：银行存款 4000000 贷：应收账款 4000000 （4）登记确认的收入、费用和毛利 借：工程施工—合同毛利 252000 主营业务成本 226