基础会计学 第三章 会计循环.ppt

三、结账 （一）结账的概念 ◆在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。 （二）结账的步骤与内容 1.结账的步骤 2.结账的内容(后三项) (1)调整收入、费用分录的编制，见例17～20 (2)收入、费用账户结账分录的编制 费用类账户 收入类账户 主营业务成本 主营业务收入 (11) 8 200 (8)15 800　　 管理费用 其他业务收入 (9) 500 (17) 415 (12) 1 200 (18)1 185 (20) 800 财务费用 (19) 300 日常业务发生以后，根据编制的会计分录在收入类账户和费用类账户的登记情况 会计期末进行收入与费用账户结转——转入“本年利润”账户，收入类账户从借方结转；费用类账户从贷方结转。目的：确认当期利润，转前需编制结转分录。见例21～22 费用类账户 利润类账户 收入类账户 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 (11) 8 200 (22) 8 200　 (22)11 000 (21)17 400 (21)15 800 (8)15 800　　 管理费用 其他业务收入 (9) 500 (22) 2 500 (21) 1 600 (17) 415 (12) 1 200 (18)1 185 (20) 800 财务费用 (19) 300 (22) 300 (3)计算账户余额,并结转下期 ●月结—每月月末时进行的结账。 ●年结—年末时进行的结账。 （三）试算平衡 为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。举例见表3—15 。 库存现金 试 算 平衡表 课外练习： 开设“试算平衡表”中的所有账户（“T”形账户），将校园文具店开业以来发生的所有经济业务登记入账，验证表3—15的正确性。 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 库存现金 短期借款 实收资本 分别将这些账户的发生额和余额抄列入“试算平衡表”（总分类账户发生额及余额试算表），借以检验账户登记正确与否，即试算平衡。举例见表3—15 。 第五节 编制会计报表 ——会计循环的最后一个环节 一、会计报表的概念 ◆ 会计报表是指按照一定的格式、依据账簿中的资料，总括地反映企业单位