工程成本会计_02-03工程成本核算的概述 amp;货币资金的核算.pptVIP

* * * 3.2 银行存款的核算 3) 临时存款账户。指企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 4) 专用存款账户。指企业因特定用途需要而开立的账户。 3.2.2 银行结算的方式 1. 支票结算方式 支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 现金支票可以从银行中提取现金，也可以转账。它适用于支付给未在银行开户的企业和个人的小额款项，以及企业提取工资、备用金和补足现金的库存限额。 转账支票只能通过银行转账，不得提取现金。它适用于同城的商品购销、劳务供应、工程款和其他往来款项的结算。 支票结算方式的主要特点：手续简便、灵活、迅速。 支票结算的账务处理方法： 3.2 银行存款的核算 2. 银行汇票结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人，持往异地办理转账结算或支取现金，银行在见票时按照实际结算金额，无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 银行汇票结算方式的主要特点：适用范围广泛；票随人走、人到票到；使用灵活；兑现性较强；凭票购货，余款自动退回，结账灵活方便。 银行汇票结算的账务处理方法 3. 银行本票结算方式 银行本票是申请人将款项交给银行，由银行签发以办理转账结算或支取现金，并承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 3.2 银行存款的核算 银行本票结算的账务处理方法： 4. 商业汇票结算方式 商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人，在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 商业汇票的分类：按承兑人分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由收款人签发、经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 商业汇票结算方式的主要特点： 银行本票结算方式的主要特点： 商业汇票进行商品交易结算的账务处理，通过设置“应收票据”和“应付票据”科目核算。 3.2 银行存款的核算 5. 信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡的分类： 按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 信用卡结算方式的主要特点： 有利于保护现金的安全；购物、消费，方便灵活，在规定的限额和期限内允许善意透支。 6. 汇兑结算方式 汇兑是付款人委托银行将其款项汇给外地收款人的一种结算方式，特别适用于异地之间调拨资金、清理交易尾欠、往来账款和临时性商品交易等款项的结算。 信用卡结算的账务处理，通过设置“其他货币资金——信用卡”科目核算。 3.2 银行存款的核算 汇兑结算方式的主要特点： 手续简便，便于汇款人向异地主动付款；应用范围广泛；收付款双方不需要事先订立合同；没有金额起点的限制。 7. 委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 委托收款的分类：邮寄和电报划回两种。 委托收款结算方式的主要特点： 汇兑的分类：信汇和电汇两种。 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人； 电汇是指汇款人委托银行通过发电报方式将款项划转给收款人。 委托收款结算的账务处理方法： 汇兑结算的账务处理方法： 3.2 银行存款的核算 8. 托收承付结算方式 托收承付是收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人根据经济合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种方式。 托收承付结算方式的主要特点：能够促使收付双方按照购销合同的规定发货和付款，有利于维护收付双方的正当权益；手续比较严密，便于银行监督，有利于防止非法的购销活动。 托收承付结算的账务处理方法： 9. 信用证结算方式 信用证是指开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 信用证结算方式的主要特点： 信用证结算的账务处理方法： 3.2 银行存款的核算 3.2.3 银行存款的核算 1. 银行存款的序时核算 为了全面、系统、连续、详细、及时地反映银行存款的收入、支出和结存情况，随时掌握银行存款的收付动态，加强对银行存款的管理，施工企业应按开户银行的名称、存款账户的户名和存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，进行序时核算。 2. 银行存款的总分类核算 为了总括地反映企业银行存款的收入、支出和结存情况，施工企业应设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，借方登记企业存入银行和其他金融机构的各种款项的数额；贷方