第三章 职业道德和法律责任.pptVIP

quasi-rents ： 以低于预计成本的价格参与竞争，期望继续拥有该客户，并期望未来审计收费大于后期审计成本形成的准租金收益的现值高于前期损失。在事务所任期较短的情况下，审计人员即使发现客户财务报表存在问题，因客户管理当局可以不再聘用该事务所相要挟，审计人员很难保持独立性。 Cohen委员会认为：“在初次审计时为获取审计合约而采取低于成本的特殊定价行为，将同未清偿的审计费用一样有损审计的独立性”，因为这相当于审计师交给了客户一笔抵押金，一旦其可能发表对客户不利的审计意见，客户就以没收这笔抵押金相威胁，即剥夺审计师用未来收益补偿前期损失的机会。在这种威胁下，审计师很容易丧失客观公正的立场。SEC也认为，如审计师同意以低于正常成本的收费标准与客户签约，会降低其独立性。 审计师任期与审计人员的自我纠错意愿。良好的信誉是事务所的重要资产和核心竞争力。但有时基于信誉考虑，反而可能对审计质量造成不利影响。如在承接审计业务的初期，审计人员缺乏对该客户的深入了解和对该客户业务的审计经验，可能作出错误审计结论。为维护信誉，审计师很可能选择不在审计报告中披露和更正以前的审计失误。随着审计师任期延长，审计失误累积下来，结果审计质量越来越差，被审企业会计信息失真问题越来越严重。 Alexand . Grant会计公司合伙人高姆兹曾对ES