第六节财务成果形成与分配业务的核算.ppt

第六节 财务成果形成与分配业务的核算 一、财务成果的基本含义 二、利润的形成与计算 （一）营业利润的计算 1.期间费用的核算 2.资产减值损失的核算 3.投资收益的核算 （二）营业外收支的核算 （三）利润总额的形成 （四）所得税费用的核算 （五）净利润形成的核算 三、利润分配的核算 一、财务成果的基本含义 ◆ 企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即实现的利润或发生的亏损总额。 二、利润的形成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 其内容及计算方法见下： （一）、营业利润的计算 从上面的计算公式可以看出，进行净利润的计算，不仅涉及前面讲过的有关收入和成本费用的内容，还涉及期间费用、投资收益等。要研究营业利润的形成过程，首先应对这些内容进行研究。 1.期间费用的核算 （1）.期间费用的基本含义 ◆ 不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 ◆ 对期间费用的理解 （2）.期间费用的构成内容 （3）.账户设置 （4）.核算举例 【例4-41】企业以银行存款支付产品广告费1500元。 借：销售费用　　　　　　　1 500 贷：银行存款　　　　　 1 500 【例4-42】企业行政管理部门领用乙材料400元。 借：管理费用　　　　　　 400 贷：原材料——乙材料　　 400 【例4-43】期末，企业计提行政管理部门人员的薪酬2736元。 借：管理费用　　　　　　　　2 736 贷：应付职工薪酬　　　　　　2 736 【例4-44】期末，企业计提本期行政管理部门用固定资产折旧费1 000元。 借：管理费用　　　　　　　　　　1 000 贷：累计折旧　　　 　　　　　　 1 000 【例4-45】　期末企业摊销无形资产价值500元。 借：管理费用　　　　　　　　　　500 贷：累计摊销　　　　　　　　　　 500 注意： 【例4-46】企业以银行存款支付业务招待费800元。 借：管理费用　　　　　　　　　　800 贷：银行存款　　　　　　　　　　　800 【例4-47】　企业财务科李明出差返回，报销差旅费900元（原借1 000元），余款退回现金。 原借时候的分录为： 借：其他应收款---李明 1 000 贷：银行存款　　　　　　　 1 000 报销时分录： 借：管理费用　　　　　　　　　　　900 　　 现金　　　　　　　　　　　　　100 贷：其他应收款——李明　　　　　　 1 000 ※ 请思考：如果出差人员报销金额为1200元，分录如何做？ 分析：实际报销超过了预借款项，说明因公办事出差人员自己垫付了资金，因此，应该超过部分付给报销人员现金等。 分录应为： 借：管理费用 1200 贷：其他应收款—××× 1 000 贷： 现金 200 【例4-48】期末，企业预提短期借款利息300元 借：财务费用　　　　　　　　　　300 贷：应付利息　　　　　　　　　 　300 预提费用： 等 【例4-49】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费100元。 借：财务费用　　　　　　　　　100 贷：银行存款　　　　　　　　　　 100 2.资产减值损失的核算 （1）资产减值和资产减值损失 资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。 资产可收回金额确定后，如果可收回金额低于其账面价值的，企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 资产的账面价值是指资产成本扣减累计折旧(或累计摊销)和累计减值准备后的金额。 （2）账户设置 “资产减值损失”-损益类账户：借方登记发生的各项资产减值损失；贷方登记期末转入“本年利润”账户的资产减值损失。期末没有余额。 （3）资产减值损失的账务处理 会计分录为： 借：资产减值损失 贷：XX资产减值准备 （4）例题：企业生产用机器设备发生减值，经过测试和计算，确认减值损失为5000元。 借：资产减值损失 5000 贷：固定资产减值准备 5000 3.投资收益的核算 （1）.投资收益的含义 ◆ 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。