财务管理实务项目六 全面预算管理工作17.8.8.ppt

1.公式法 公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 2.列表法 列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。 列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种预计业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随未来预计期的业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 二、预算的调整 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。 二、预算的调整 企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。 预算的调整主要包括现有预算项目的调整和新增预算项目两个内容。 小 结 全面预算，它是从企业全局出发，对企业一定时期内的销售、生产、采购、成本费用以及财务状况等方面的预计情况进行汇总、协调而统一编制的预算。全面预算是一个数字前后衔接，相互勾稽的有机整体。企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。 子项目二 预算的编制与分析 核心知识：预算编制的程序。 核心技能：编制日常业务预算、编制专门决策预算、编制财务预算。 。 工作任务 一、编制业务预算 编制预算的方法有很多，其中固定预算法为传统的常用方法。这里介绍固定预算法下日常业务预算的基本编制。 1.编制销售预算 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。本期现金收入包括两部分，即本期销售中收到的现金货款以及上期销售在本期收到的应收货款。 1.编制销售预算 【任务6-2-1】M公司2016年（计划年度）只生产和销售一种甲产品，按购销双方约定每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年（基期）年末的应收账款为31?000元。 要求：编制M公司计划年度的销售预算。 2.编制生产预算 生产预算是计划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，编制的主要目的是预计生产量，并作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。具体计算公式为： 预计生产量 = 预计本期销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 期末存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，年初存货数量可根据上年末账面记录确定，年末存货数量则根据长期销售趋势来确定。 生产预算的编制 (根据销售预算编制,唯一用业务量计量) 预算期生产量=预算期销售量+预算期末存货量－预算期初存货量 例:某工厂期初存货200件,本期预计销售450件,如果要把存货提高到250件,本期就生产多少?如果要把存货降低到150件呢? 答案:500和400件 【任务6-2-2】假设W公司2016年年初甲产品有80件，年末甲产品留存120件。期末存货为下期销售量的10%。 要求：编制M公司计划年度的生产预算。 3.直接材料预算 4.直接人工预算 5.制造费用预算的编制 (1)变动制造费用预算的编制 (2)固定制造费用预算的编制 注3.4.5均根据生产预算编制; 6.产品成本预算 2.3.4.5.汇总即为产品成本预算的编制. 7.销售及管理费用预算的编制(以销售预算为基础---本量利分析法) 3.编制直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，在编制直接材料预算时，应以生产预算提出的预计生产量和企业消耗定额资料所确定的单位产品材料消耗定额来确定预算期材料消耗量，并结合当前情况和长期销售预测估计得到的期初、期末的库存情况来确定采购数量。通常，期末材料的存量可根据下期生产需要的一定百分比确定。然后，按照预计的材料单价计算出所需要的采购资金数，同时在考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款的支付等情况后，预计预算期间材料采购现金的支出额。 某种材料生产需要量 = 产品预计生产量×该材料单位产品定额耗用量 某种材料采购量 = 该种材料生产需要量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量 材料采购金额=材料采购量×预计采购