财务会计项目9 核算流动负债业务.ppt

任务3 应交税费 3.应交土地增值税 土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值税实行四级超率累进税率。为了核算土地增值税的应交及实交情况，应设置“应交税费——应交土地增值税”科目，贷方登记应交纳的土地增值税，借方登记已交纳的土地增值税，期末贷方余额为尚未交纳的土地增值税。 任务3 应交税费 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税 土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 借：银行存款（按实际收到的金额） 营业外支出（按其差额） 贷：应交税费——应交土地增值税（按应交土地增值税） 无形资产(同时冲销土地使用权的账面价值) 累计摊销 无形资产减值准备等 营业外收入（按其差额） 任务3 应交税费 某企业对外出售一栋厂房，依据税法的规定计算应交土地增值税27000元。 【例9-23】 借：固定资产清理 27000 贷：应交税费——应交土地增值税 27000 （1）计算应交纳的土地增值税 借：应交税费——应交土地增值税 27000 贷：银行存款 27000 （2）企业用银行存款交纳土地增值税 任务3 应交税费 4.应交教育费附加、矿产资源补偿费 企业按规定计算应交的教育费附加 借：营业税金及附加 管理费用等 贷：应交税费——应交教育费附加 ——应交矿产资源补偿费 交纳的教育费附加、矿产资源补偿费 借：应交税费——应交教育费附加 ——应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 任务3 应交税费 5.应交房产税、城镇土地使用税、车船税 房产税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税。城镇土地使用税是国家为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益、加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收。车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船税按照适用税率计算交纳。 任务3 应交税费 企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税 上交时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——城镇土地使用税 ——车船税 借：应交税费——应交房产税 ——城镇土地使用税 ——车船税 贷：银行存款 任务3 应交税费 6.应交企业所得税 企业取得的生产经营所得和其他所得，依照企业所得税法及其实施条例的规定需要交纳企业所得税。对于应交的企业所得税，应在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目核算。企业按照一定方法计算出应计入损益的企业所得税时，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。 任务3 应交税费 7.应交个人所得税 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 交纳的个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 任务3 应交税费 8.应交耕地占用税、印花税、契税 耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。企业交纳的耕地占用税，由于是按实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收的，不存在与税务机关结算和清算的问题。因此，也不需要通过“应交税费”科目核算。 借：无形资产——土地使用权 贷：银行存款 企业按规定计算交纳耕地占用税时 任务3 应交税费 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税额，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额、购买并一次贴足印花税票的交纳方法。企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。 借：管理费用 贷：银行存款 任务3 应交税费 契税是对境内转移土地、房屋权属而征收的税款。企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，由于是按实际取得的不动产的价格计税，按照规定的税额一次性征收，不存在与税务机关结算和清算的问题。因此，也不需要通过“应交税费”科目核算。 借：固定资产 无形资产等 贷：银行存款 企业按规定计算交纳的契税时