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预约定耗在税收分析中的应用 郸城县局 楚中强 税收分析是强化税源管理的关键，也是税收工作中最重要的一个环节。在税源管理专业化深入推行的形势下，加强税收征管工作，提高征管工作质量，其最重要任务之一就是要加强税收分析。将预约定耗在税源管理专业化的进程中加以统筹运用，通过大量的基础资料转化为税收分析中有用的数据，对及时准确地发现和解决问题，加强税收征管起到重要的导向作用。 一、预约定耗在税收分析中的地位 随着税源管理专业化的不断深入，税收分析工作越来越被各级税务部门所关注，各级领导对税收分析工作也提出了更高的要求。当前的税收分析手段已不能局限于传统的定性分析，而是应引入先进的研究成果和实践经验，对当前已经成熟运用的预约定耗进行统筹应用，从而提取出对决策有价值的信息。 （一）统筹应用预约定耗是税收分析的客观要求。税源分析工作是以税源为对象开展的调查、预测和分析工作，它是税收管理体系中的一个重要环节，税源分析工作好坏直接关系到税收杠杆作用能否正常发挥，行之有效的税源分析工作对于做好纳税能力评估工作，促进征管质量提高，保证收入任务的完成有着重要作用。通过预约定耗工作的应用，能够收集大量的影响税收收入变动的因素和税收基础资料，经过严密的推理和计算，能够客观反映一个地区的重点税源的构成状况及税收潜力，从而对未来一段时期内的税收收入的前景、纳税人的税负异常情况、税收收入结构变化情况做出比较准确的判断。 （二）统筹应用预约定耗可以验证税收分析的准确性。在税收分析过程中，我们要对取得大量的基础数据进行分拣，区分有用数据和垃圾数据，因而数据分析的结果有些是有实际意义的，而有些是没有实际意义的，或是与实际情况相违背的，这就需要进行甄别与考证。预约定耗中的定耗指标可以直接用来验证税收分析的正确性，通过定耗体系中的历史数据测算法、成本利润率测算法、现场测算法、网上查询国标法进行测算和验证，确定有用数据，进而调整税收分析思路，进行二次深度挖掘。 （三）统筹应用预约定耗完善行业管理模式。现行的税收分析指标体系是建立在微观信息资料和实地检查的基础之上的一种内部计算，而现阶段税收信息化建设还没有完全到位，客观上导致互动信息不对称、不完整，使税收分析难免有失偏颇。通过预约定耗等手段，可以把一系列影响税收征管质量的指标联系起来，逐层次、逐环节、逐项目地进行科学、系统、综合的分析，从宏观上掌握税收潜力与税收实绩的差距，能够比较准确地评价税源监控质量和征收成果，丰富税收收入考评体系，在一定程度上弥补了税收行业管理的信息缺陷。 （四）统筹应用预约定耗硬化执法和推进依法治税。依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础的量的支持。一方面，通过应用预约定耗指标，可以深入对宏观税收收入指标体系完善修订，揭示组织收入中存在的问题，反映征管过程中的薄弱环节，并针对问题提出指导性意见，制定相关措施，指导组织收入工作的正常开展。另一方面，通过对重点企业和行业进行微观定耗管理和税收分析，利用大量的有价值的涉税信息，对纳税人在一定时期内的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，及时发现存在问题，督促纳税人自查自纠，并积极开展纳税评估，适时进行税务稽查，进一步硬化执法，从而确保把依法治税落到实处。 二、预约定耗在税收分析中的应用 税收分析是反映税源管理和征收管理状况、查找发现税收征管薄弱环节和问题的基础，运用预约定耗管理成果，进一步改进和加强税收分析工作，建立预约定耗、税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查良性互动机制，及时发现经济发展、经济结构、产业结构等方面存在的问题，从质量和效益方面来加强税源管理。 （一）加强数据管理，夯实税收分析的基础。数据是做好税收分析工作的基础和关键。一是税源管理部门建立完善的涉税信息采集、管理和税源监控分析制度，切实加强涉税信息的采集、管理和分析应用。同时加强重点税源管理，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用和抵扣情况等纳入税收预警分析数据的范畴。二是积极加强对企业办税人员和财务人员的培训，使其掌握必要的税收政策法规和财务会计知识，掌握电子申报等基本的计算机操作技能，保证申报环节信息的质量，并将生产经营类信息、变动类信息格式化，制定《重点税源涉税信息采集表》。三是拓宽信息采集渠道，扩大信息量。主动争取地税、工商、金融、电力、教育等部门的配合，建立信息交换制度，通过其提供的第三方信息来堵塞征管漏洞，提高征管效率。另外，涉税信息采集向上游和下游延伸，以纳税人提供的信息为基点，向上游采集其购进信息，向下游采集其销售信息。通过对两端第三方信息的采集，有效解决征纳两方信息不对称的问题，从而保证各项税收数据的系统、完整，真实、准确，夯实税收分析的基础。2010年元- 7月，郸城县局共采集三大类涉税信息21种，接收上级疑点数据160多个，审核筛选疑点