-中级会计资格-基础精讲班讲义-054十一.docVIP

第六章? 增值税法律制度 ? 本章考情分析 在最近3年的测试中，本章的平均分值为15分，2017年试卷一的分值为14分，2017年试卷二的分值为20分。其中，2010年、2013年、2016年、2017年的简答题和2012年、2014年、2017年的综合题来自本章。 最近3年题型题量统计表 2015年 2016年 2017年 试卷一 2017年 试卷二 单选题 5题5分 6题6分 5题5分 3题3分 多选题 2题4分 1题2分 1题2分 2题4分 判断题 1题1分 -- 1题1分 1题1分 简答题 -- 1题6分 1题6分 -- 综合题 -- -- -- 1题12分 合计 10分 14分 14分 20分 本章分为四个单元，共计21个考点。大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多，复习难度不大。复习本章需要8小时左右。 在2018年的测试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注简答题和综合题。 2018年教材的主要变化：（1）对“增值税的税率”进行了重大调整；（2）对“农产品的抵扣政策”进行了重大调整。 本章基本结构框架 第一单元? 增值税的征收范围 【考点1】增值税的纳税人（P257）（★） 1.增值税的纳税人，是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。 【解释】无形资产包括技术（包括专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权和取水权等）和其他权益性无形资产（冠名权、域名、代理权等）。 2.境内的含义（2018年新增） （1）销售货物的起运地或者所在地在境内； （2）销售劳务的应税劳务发生地在境内； （3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （4）所销售或者租赁的不动产在境内； （5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。 3.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。 【考点2】视同销售（P259）（★★★） 1.视同销售货物（2011年多选题、2012年综合题、2013年单选题、2015年单选题、2016年简答题、2017年单选题、2017年简答题、2017年综合题） （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 （5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。 （6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 （7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。 【解释1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 【解释2】纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物。 表6-1? 视同销售 用途 自产、委托加工的货物 外购的货物 集体福利或者个人消费 √ × 投资 √ √ 分配 √ √ 无偿赠送 √ √ 【例题1?多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（??? ）。（2011年） A.将自产的货物分配给投资者 B.将购进的货物作为投资提供给其他单位 C.将购进的货物用于扩建职工食堂 D.将委托加工的货物用于职工食堂 【答案】ABD 【分析】（1）选项C：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物；（2）将自产或者委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物。 【例题2?单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（??? ）。（2013年） A.将购进的货物用于集体福利 B.将委托加工收回的货物用于个人消费 C.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 D.将自产的货物分配给投资者 【答案】A 【例题3?单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（　　）。（2017年） A.将购进的货物作为投资提供给其他单位 B.将购进的货物用于集体福利 C.将自产的货物无偿赠送给其他单位 D.将自产的货物分配给股东 【答案】B 【分析】（1）选项B：纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物；（2）选项ACD：纳税人将“自产或者外购”的货物用于“投资、分配、无偿赠送”的，视同销售货物。 【例题4?单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售男装开