第六章税务代理实务.pptVIP

第三节 营业税纳税审核代理 六、转让无形资产的纳税审核 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为， 包括转让土地使用权、转让专利权、转让非专利技术、转让商誉 、转让自然资源使用权。值得注意的是，原属按转让无形资产征 收营业税的“转让商标权”、“转让著作权”已按“商标和著作 权转让服务”改征增值税。因此在审核时，首先应审核适用税种 的正确性，审核已纳入增值税征税范围的“商标和著作权转让服 务”，是否按规定正确计算缴纳增值税。其次，将“营业外收入 ”、“无形资产”、“其他业务收入”等科目与有关记账凭证、 原始凭证相核对，看纳税人确认的收入额是否正确，看有无分解 收入，或将收入直接冲减无形资产成本或其他支出的现象。将“ 应付账款”、“预收账款”等往来科目明细账与有关凭证相核对 ，看有无将已实现的营业额长期挂账、滞后纳税的现象。 第三节 营业税纳税审核代理 七、销售不动产的纳税审核 （一）房地产开发企业销售不动产 1.房地产开发企业销售不动产，一般都通过“主营业 务收入”或“经营收入”科目核算，因此在审核时， 首先应将企业纳税申报表中的经营收入金额与收入类 账户核对，企业已经记入收入账户的收入金额是否全 额纳税，有无不纳、少纳税金的现象。 第三节 营业税纳税审核代理 七、销售不动产的纳税审核 2.将“主营业务收入”和“分期收款开发产品”等科 目明细账与