2018初级会计资产类业务分录汇总大全.docVIP

#160;2018初级会计资产类业务分录汇总大全！ 会计分录可谓是会计职业的灵魂，是每位会计从业人员必须掌握的职业要领，也是广大考生考试过程中难啃的一块骨头。考生们在掌握会计分录处理的过程中，要融汇贯通，也要形成整体性的思维。 资产类业务分录 一)货币资金 1.库存现金 1)现金溢余:借:库存现金 贷:其他应付款【应支付给有关人员或单位的部分】 其他收入【无法查明原因的部分】 2)现金短缺:借:其他应收款【责任人赔偿的部分】 其他支出【无法査明原因的部分】 贷:库存现金 2.零余额账户用款额度 1)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借:零余额账户用款额度【通知书所列金额】 贷:财政补助收入 2)按规定支用额度时:借:事业支出/存货等【根据用途确定借方科目】 贷:零余额帐户用款额度【说明】年度终了,事业单位应当依据代理银行提供的对帐单作注销额度的福关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。 二)短期投资 1)取得时:借:短期投资【购买价款+税金+手续费等相关税费】 贷:银行存款等 2)持有期间收到利息时:借:银行存款 贷:其他收入 3)处置时:借:银行存款【实际收到的金额】 贷:短期投资【处置时的成本】 其他收入【如果是处置损失,则在借方反映】 三)应收及预付款项 1.财政应返还额度 1)财政直接支付方式:①年度终了的处理:借:财政应返还额度一财政直接支付 贷:财政补助收入【说明】年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额编制上述分录。②下年度恢复财政直接支付额度后,以财政直接支付方式发生实际支出时:借:事业支出等 贷:财政应返还额度一财政直接支付 2)财政授权支付方式:①年度终了,代理银行提供对账单做注销额度时:借:财政应返还额度一财政授权支付 贷:零余额账户用款额度②次年恢复额度时:借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度一财政授权支付③本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数时:借:财政应返还额度一财政授权支付【未下达的用款额度】 贷:财政补助收入④次年度收到财政部门批复的上年末末下达零余额账户用款额度时:借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度一财政授权支付 2.应收票握①收到应收票据时:借:应收票据【票面金额】 贷:经营收入/应繳税费等②收回、贴现、背书转让或转为应收账款时:借:銀行存款/应收账款等 贷:应收票据 3.应收账款 1)发生应收账款时:借:应收帐款【价税合计】 贷:经营收入/应缴税费等 2)收到款项时:借:银行存款【实际收到的金额】 贷:应收账款 3)逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在各查簿中保留登记。①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢【待核销的应收账款金额】 贷:应收帐款②报经批准予以核销时:借:其他支出 货:待处置资产损益③已核销应收账款在以后期间收回:借:銀行存款等【实际收回的金额】 贷:其他收入 4.预付账款 1)发生预付账款时:借:预付账款【预付金额】 贷:银行存款等 2)收到所购资产或劳务时:借:存货等 贷:预付账款【前期预付金额】 银行存款【补付的款项】 3)逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢【待核销的预付帐款金额】 贷:预付账款②报经批准予以核销时:借:其他支出 贷:特处置资产損溢③已核销预付账款在以后期间收回:借:银行存款等【实际收回的金额】 贷:其他收入 5.其他应收款 1)发生其他各种应收及暂付款项时:借:其他应收款 贷:银行存款等【说明】其他应收款包括职工预借的差旅费、拔付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2)收回或转销其他各种应收及暂付款项时:借:銀行存款等 贷:其他应收款 3)逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销, 核销的其他应收款应在备査薄中保留登记。①转入待处置资产时:借:待处置资产损溢【待核销的其他应收款金额】 贷:其他应收款②报经批准予以核销时:借:其他支出 贷:特处置资产损溢③已核销其他应收款在以后期间收回:借:银行存款等【实际收回的金额】 贷:其他收入 四)存货 1.存货取得 1)外购取得:借:存货【购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他支出】 贷:银行存款/应付账款等 2)自行加工:①在加工过程中发生各种费用时:借:存货