企业所得税汇算清缴结账前的提示.docVIP

企业所得税，周而复始的汇算清缴历程，面对的大多是老问题，却每一年度都会出现新事项、新认识，不尽清晰完整的规则也总是延续着。　　税务事项，是成为一个事前的选择，还是形成一个事后的争议，有些工作不妨提前了然于心。　　一般性原则的要求　　1、权责发生制　　税法与企业会计准则（或会计制度）虽然存在不同的计量标准，但权责发生制原则是重要的共同点。在截止点的测试上，验证会计上的完整性是必然关注的。　　为此我们建议的截止性测试：　　（1）比较账面的库存数量与实际盘点的数量，以确定发货后会计收入确认的完整性。　　（2）根据劳务的完工进度，确认收入与成本的完整性。　　（3）当期的费用是否完整的列支于本年度的损益当中，特别是对于已经发生的，但尚未取得发票，或支付了款项，因票据交接尚未传递到挂账的情形。亦包括出差在外，尚未回来报销的人员与其发生的相关费用。　　（4）存货购入、固定资产的采购发票是否获取，折旧、摊销是否完整的进行了核算。　　（5）被投资方如存在股息分配的，是否对投资收益进行会计处理。　　2、会计收入与流转税收入、企业所得税收入的关系　　（1）会计收入是企业所得税收入的调整基数，二者之间存在特定性差异是正常的。　　（2）会计收入与流转税应税收入的特定差异也是正常的。　　（3）企业所得税收入与流转税应税收入的特定差异也是正常的。　　3、外商投资企业12月起有城建税与教育费附加的纳税义务，需要进行相应的计提。　　附表：2010年企业所得税汇算清缴结账前的提示（见附件）　　享受税收利益或税前扣除条件的程序性工作准备（见附件）　　年度结束前，您还可以了解或准备的事项（见附件）附表：2010年企业所得税汇算清缴结账前的提示 事项 扣除的适用标准 特别说明 工资薪金 ?当年计入成本费用的，12月31日前实际发放的金额才允许企业所得税前扣除 劳务人员（临时劳务工或劳务派遣工）的费用不属于税法上工资薪金范畴，不作为“三费”扣除基数? 部分地区放宽至次年1月、5月的规定，其效力性值得商榷 补充医疗保险 自管的保险，如有专门核算账户，应转至核算账户，同时准备符合规定的管理证据，税法目前尚无专户管理不视同支付的限制性规定，不过谨慎原则，可选择按实际报销的部分作为扣除金额；(2)由保险公司管理的保险，于12月31日前付出且取得相应发票，才允许企业所得税前扣除 ??保单应能清楚划分补充医疗保险和其他商业保险种类，划分不清的，不能税前扣除 1、计提比例应按照财政部、劳动保障部2002[18]号规定按工资总额4%以内的比例或按省级以上人民政府规定的比例进行所得税扣除。2、企业为个人购买的企业补充医疗保险应视同职工的工资收入，并入个人工资薪金所得按规定缴纳个人所得税。 补充养老保险（年金） ??12月31日前转至专门的托管机构，符合《企业年金基金管理试行办法》的规定，并能提供年金合同、管理办法和支付证明 ??以前年度未缴纳，本年度缴纳的年金，本年度税前扣除 企业需关注补充养老保险个税应税义务 1、企业应注意缴纳的基数和比例。2、在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。3、因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。　　 职工福利费、职工教育经费 基于据实扣除原则，对暂付的支出款项进行清理并获取12月31日前对应的发票（或自制票据） ??职工福利费不再要求计提，税法采取实际发生，14%限额扣除的办法 ??职工教育经费会计上仍采取计提的方式，税法采取实际发生，工资薪金2.5%限额内扣除，当年度尚未扣除的无限延至以后年度限额内扣除 企业职工福利费如有贷方余额，应先行冲减。职工福利费要专款专用，改变用途需要缴税。企业职工食堂的采购支出，如果没有取得发票，不允许税前扣除。企业职工通信费支出的会计核算与税务处理存在差异。企业为职工报销的通信费和向职工发放的通信补贴，均应按职工福利费标准进行税前扣除。 工会经费 2010年7月1日前拔缴的工会经费，应取得开具日期为2010年内日期的《工会经费拔缴款专用收据》 ??????2010年7月1日起，企业拨缴的工会经费应取得《工会经费收入专用收据》 ??如是税务机关代征的，其税收通用缴款书也应获得认可。 出于谨慎性原则，提请在2010年取得日期为2010年的工会经费专用收据。 业务招待费 尽管企业有可能将业务招待费记入不同科目中，但税法上统计业务招待费时，重点关注是否属于招待事项 ??对于员工聚餐性质可以适用福利费 ??对于礼品的赠送，税法上属于视同销售行为，要考虑纳税调整 1、对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。2、筹建期间发生的业务招待费不