cj审计学(第10章 资产审计上01-03).pptVIP

cj审计学(第10章 资产审计上01-03);第一节 资产审计的目标和依据 一、财务报表审计的组织模式 二、财务报表审计的审计流程 三、资产的审计目标;一、财务报表审计的组织模式（补充） 1.账户法（account approach）:对报表的每个账户余额单独进行审计。 2.循环法（cycle approach）：将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（含事项，下同）和账户余额归入同一块中。;二、财务报表审计的审计流程（补充） （一）风险评估 了解被审计单位及其环境，最重要的是了解各循环的内部控制 （二）风险应对 控制测试：如果需要，测试该循环的内部控制 实质性测试：对各循环主要项目实施重要的实质性程序;各业务循环的主要项目 1.销售与收款循环：应收账款、主营业务收入 2.购货与付款循环：固定资产、应付账款 3.存货与仓储循环：存货、应付职工薪酬、营业成本 4.筹资与投资循环：借款、所有者权益、投资? 各业务循环主要项目的重要实质性程序 1.实现主要审计目标的实质性测试：认定、目标、程序 2.CPA执行的比较有特色的程序：监盘、函证、截止测试、分析程序;三、资产的审计目标（P174） 2.确定各项资产是否存在； 5.确定各项资产的会计记录是否真实、正确、合规和完整，进行帐表、账账、账实、账证核对，确定有无漏计或多计资产等问题。 3.确定各项资产的所有权归属。 4.确定各项资产的计价、核算是否符合有关会计制度的规定，确定各种计算是否正确，有无随意改变计价、核算方法的情况。 6.确定各项资产的期末余额是否正确； 7.确定各项资产在会计报表中的披露是否恰当。;第三节 应收及预付款项的实质性测试 一、销售与采购的业务活动 二、了解销售与收款交易的内部控制 三、评估销售与收款交易的重大错报风险 四、测试销售交易的内部控制 五、应收账款的实质性程序;（销售部门）;2、批准赊销信用：;4、按销售单装运货物：;（1）开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单（“发生”）。 （2）依据已授权批准的商品价目表编制销售发票（“准确性”）。 （3）独立检查销售发票计价和计算的正确性（“准确性”）。 （4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较（“完整性”）。;（财务部门）;二、了解销售与收款交易的内部控制（补充） 1.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生） A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 B．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账 D．每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查 ;2.所有销售交易均已登记入账（完整性） A．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账 B．销售发票均经事先编号，并已登记入账 3.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价和分摊） A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 B．由独立人员对销售发票的编制作内部核查 4.销售交易的分类恰当（分类） A．采用适当的会计科目表 B．内部复核和核查;例2（单选）：为证实所有销售业务均已记录， CPA应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单;例3（多选）：注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性;三、测试销售与收款交易的内部控制（补充） 1.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生） A. 检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单; B.检查顾客的赊购是否经授权批准; C.检查销售发票连续编号的完整性; D.观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案;2.所有销售交易均已登记入账（完整性） A.检查发运凭证连续编号的完整性;B.检查销售发禁连续编号的完整性 3.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价和分摊） A.检查销销售发票是否经适当的授权批准;B检查有关凭证上的内部核查标记 4.销售交易的分类恰当（分类） A.检查会计科目表是否适当;B.检查有关凭证上内部复核和核查的标记;5.销售交易的记录及时（截