2011化工钢材企业风险管理办法[1].docVIP

2011化工钢材企业风险管理办法 关于加强查帐征收企业所得税风险管理的通知 3、重点风险管理：根据企业的年报数据，年度企业所得税出现两个以上指标低于评分标准60%或指标总分低于60分的企业，管理员应在年报结束后30日内通知企业自查，并填制《税收风险管理建议书》，企业自查后指标异常的应纳入年度企业所得税汇算清缴后续审核。 (1) 应纳税所得率 A、数据来源:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）,第1行营业收入,第23行纳税调整后所得,年度应纳税所得率=纳税调整后所得/营业收入。 B、评分标准: 应纳税所得率指标评分（低于18分为异常） 1、应纳税所得率指标评分(30分) 行 业 应纳税所得率范围 评 分 分值范围 0 0分 600×所得率 0～30分 30 30分 商业企业 亏损 0 0分 0～2% 1500×所得率 0～30分 2%以上 30分 30分 0分 0分 500×所得率 0～30分 30 30分 (2) 主营业务成本占营业收入比率 A、数据来源:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）,第1行营业收入,第2行营业成本, 主营业务成本占营业收入比率= 营业成本/营业收入。（低于12分为异常） B、评分标准: 主营业务成本占营业收入比率指标评分 2、主营业务成本占营业收入比率指标评分(20分) 行 业 比率范围 评 分 分值范围 0 0分 100×(1-比率) 0～20分 20 20分 商业企业 100以上 0 0分 90～100% 200×(1-比率) 0～20分 90%以下 20 20分 0 0分 100×(1-比率) 0～20分 20 20分 (3) 销售（营业）费用占营业收入比率 A、数据来源:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行营业收入,企业所得税年度纳税申报表附表二（1）第26行销售（营业）费用,销售（营业）费用占营业收入比率=销售（营业）费用/营业收入。 B、评分标准: 销售（营业）费用占营业收入比率指标评分（低于6分为异常） 3、销售（营业）费用占营业收入比率指标评分(10分) 行 业 比率范围 评 分 分值范围 0 0分 1000×(6%-比率)/3 0～10分 10 10分 商业、其他行业 4%以上 0 0分 2%～4% 500×(4%-比率) 0～10分 2%以下 10 10分 (4) 管理费用占营业收入比率 A、数据来源:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行营业收入,企业所得税年度纳税申报表附表二（1）第27行管理费用, 管理费用占营业收入比率=管理费用/营业收入。 B、评分标准: 管理费用占营业收入比率指标评分（低于6分为异常） 4、管理费用占营业收入比率指标评分(10分) 比率范围 评 分 分值范围 8%以上 0 0分 2%～8% 500×(8%-比率)/3 0～10分 2%以下 10 10分 (5) 财务费用占营业收入比率 A、数据来源:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行营业收入,企业所得税年度纳税申报表附表二（1）第28行财务费用, 财务费用占营业收入比率=财务费用 /营业收入。 B、评分标准: 财务费用占营业收入比率指标评分（低于6分为异常） 5、财务费用占营业收入比率指标评分(10分) 比率范围 评 分 分值范围 2%以上 0 0分 0.5%～2% 2000×(2%-比率)/3 0～10分 0.5%以下 10 10分 (6) 工资薪金占营业收入比率 A、数据来源:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行营业收入,企业所得税年度纳税申报表附表三第22行工资薪金(税收金额),工资薪金占营业收入比率=工资薪金 /营业收入。 B、评分标准: 工资薪金占营业收入比率指标评分（低于6分为异常） 6、工资薪金占营业收入比率指标评分(10分) 行 业 比率范围 评 分 分值范围 0 0分 1000×(6%-比率)/4 0～10分 10 10分 商业、其他行业 4%以上 0 0分 1%～4% 1000×(4%-比率)/3 0～10分 1%以下 10 10分 (7) “三费”占营业收入比率 A、数据来源:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行营业收入,企业所得税年度纳税申报表附表三第23、24、25行职工福利费、职工教育经费、工会经费 (税收金额)之和, 三费占营业收入比率=三费 /营业收入。 B、评分标准: “三费”占营业收入比率指标评分（低于6分为异常） 7、三费占营业收入比率指标评分(10分) 行 业 比率范围 评 分 分值范围 0 0分 10000×(0.6%-比率)/3 0～10分 10 10分 商业、其他行业 0.4%以上 0 0