投行检查银行流水的要点说明.docVIP

. . . . 资料整理 投行检查银行流水的要点 1. 需要核查银行流水的项目有哪些？ ①IPO项目 ②上市公司再融资项目 ③重大资产重组项目 2. 需要核查哪些银行账号？ ①报告期内所有银行账户，包括已经结清的账户。可以查人民银行出具的《已开立银行结算账户清单》。 ②报告期内的所有时间都要覆盖。 3. 打印流水后是否可以不取得银行函证？ 打印了银行流水的仍需取得银行函证。银行函证可以利用会计师的工作，但要独立判断，合理利用。对于重要的、可疑的账户应该独立函证。 另外，打印银行流水也可以合理利用会计师的工作。 4. 项目组在取得银行函证/银行流水相关证据中需注意哪些事项？ 项目组应当独立控制函证的全部过程。独立进行的函证或打印银行流水需要拍照，并撰写函证过程的说明并存档。函证盖章应当是银行公章或业务章，不能为“转讫”章。 光大证券在天丰节能IPO项目中因为没有进行上述控制，导致公司有机可乘，提供虚假银行对账单，显示客户7000万元应收账款回款为企业造假。 5. 取得银行流水后的核对工作怎样进行？ ①比对银行流水、发行人的银行日记账、最后一个月的银行存款余额调节表，关注钩稽关系是否准确，并形成工作底稿留存。 ②关注大额、异常的银行未达帐项。若企业财务帐显示已收款，而银行流水账显示银行未收，则形成银行未达账项。项目组需要关注企业后期的收款情况，考虑企业是否粉饰经营活动现金流甚至虚构收入等情形。 ③银行流水交易的抽样方法。交易金额在一定金额以上的全部检查。交易金额在设定金额以下的进行抽样。进行抽样的银行流水也可以按照金额大小进行分层，一般金额大的组比金额小的组抽样比例高。也可考虑针对不同的事项进行分组。具体抽样方法和样本数量可由项目组进行确定，合理即可。 ④检查银行流水异常需要考虑的要点。首先，若发现异常银行流水，需从银行流水追查到合同、发票及物流。其次，考虑是否有PE通过体外资金向发行人输送利益，如虚构收入，用资金冲销应收账款。第三，关注年末银行存款是否正常。 ⑤项目组进行专业判断的执行程序底稿要整理。 背景：　　近年来，随着货币政策和信贷政策的逐步完善，商业银行的信贷规模得到合理控制，尤其是固定资产贷款的增长得到遏制，但贸易融资却呈现爆发式的增长，数据统计显示，2013年前四个月信贷规模增长的41%来自贸易融资，同时贸易融资的风险也逐渐显现，如钢贸等部分行业已开始出现企业倒闭潮的系统性风险，部分商业银行的贸易融资垫款直线上升，一些利用虚假贸易背景骗取银行融资的案件线索逐渐浮出水面。　　　　正文　　商业银行的贸易融资产品虽然有银行承兑汇票、国内信用证和保理等很多种，但万变不离其宗，贸易融资风险控制的核心都是贸易的真实性。笔者近几年多次参加贸易融资的重大案件审计，在此对工作中摸索出的一些审计方法和经验进行归纳总结，供大家参考，我将其归纳为六点：三查三追踪。　　??? 　　一查融资企业的主营业务和股权关系　　一些行业的系统性风险往往是伴随着大量虚假贸易的产生而暴露的。近年来，大宗商品因其同质化、可交易等特点，已经具备了一定的准金融属性，许多主营大宗商品的贸易公司已经被异化为骗取银行融资的工具。一些不法商人通过虚构贸易背景、重复抵押质押和互保联保的手段，大量骗取银行贷款，再把套出的信贷资金投向一些风险较高甚至违法犯罪的行业成为较为常见的一种现象，如2011年至2012年，上海银监局就先后三次发文对钢贸企业的贷款风险进行警示，要求各家银行重点排查钢贸行业的信贷风险。因此审计人员在筛选审计重点时，一是注重以大宗商品贸易为主营业务的贸易公司，二是关注其股权结构，尤其关注股权关系复杂的融资企业，如同一家公司或同一名股东名下既拥有贸易公司，又控股房地产企业、担保公司或小额贷款公司的情况应重点关注。　　　　二查购货合同与增值税发票真实性　　查看融资企业向银行提供的购货合同与增值税发票的真实性是核实贸易背景的第一步。首先查看购货合同，关注融资企业的交易对手，部分融资企业向银行提供的购货合同即为伪造，一般直接伪造购货合同的融资企业会虚构与大型知名企业的交易，以增加其贸易背景的可信度。 其次查看增值税发票，审计人员应到税务局核查企业提供增值税发票的真伪。随着监管手段的丰富和技术的完善，伪造或者对开增值税发票的情况已不多见，如果发现增值税发票为真，则可能存在循环开立增值税发票以虚构交易的情况，如在一次审计中，审计人员到税务局核实增值税发票均真实可查，但通过查看该企业开具增值税发票的记录发现，该企业在收到供货企业开具的增值税发票当天，也开出了金额几乎相同的发票到第三家公司，审计人员继续追踪第三家公司的开票记录，发现该公司也在当天向融资企业的供货商开出了金