第6章风险评估.pptxVIP

第6章 风险评估;问题的提出与现代风险导向审计 爱因斯坦在美国斯坦福大学演讲给学生出了道题：“有两位工人，他们同时从烟囱里爬了出来，一位是干净的，一位是脏的。请问他们谁会去洗澡？” 启示：任何判断都离不开对环境的洞察。检查报表错报应具备高度的职业怀疑精神，在作出判断之前，必须考虑被审计单位所处的环境，否则容易受其花言巧语和造假魔术所蒙蔽。 ;传统的审计模式往往不太重视从宏观层面上了解企业及其环境（如行业状况、监管环境、企业的性质、企业业绩评价方法??），而仅从较低层面的会计资料来评估舞弊风险，视野狭窄，容易只见树木不见森林。 在出现一系列的财务舞弊丑闻之后，国际审计与鉴证准则理事会和英美等国的审计准则制定机构共同研究制定了审计风险准则，强调首先进行审计风险的评估。;风险评估程序 是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，而实施的程序。 具体包括： 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察 检查 ;6.1.1 询问被审计第三位管理层和内部其他相关人员;询问治理层，有助于了解财务报表编制的环境； 询问内部审计师，有助于了解内部审计针对内部控制设计和运行所实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取了适当的措施； 询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性； 询问内部法律顾问