初级财务会计学-第四章 会计循环(上)(本科).pptVIP

记账程序： 经济业务——原始凭证——确认所涉及会计要素——分录簿和日记账——分类账 三、总分类账户和明细分类账户的平行过账 要点： 依据相同 登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。 方向一致 将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。 金额相等 企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。 不影响借贷双方平衡关系的错误有： A、漏记某项经济业务； B、重记某项经济业务； C、某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； D、借贷双方发生差错的金额正好相等。 4.纠正错误的一般步骤： （1）重新加总表中借、贷、余额，并复核合计数； （2）按表中所列账户的名称、金额，逐一与分类账户所记的本期发生额或余额核对； （3）将分类账所列期初余额和上期资产负债表相核对，并检查各账户借、贷方本期发生额的汇总及其余额是否有错误； （4）按分类账户的记录，逐笔与分录簿核对，重点检查过账是否有错。 三、试算平衡表的格式和编制（2） 格式：本期发生额试算平衡表 余额试算平衡表 表首：标题、编制单位名称、表格名称、编表日期 内容数据：从各总分类账户中获得，编表前必须先计算各账户于试算之日止的本期借、贷发生额和余额，然后抄录