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《基于风险控制的公司内部审计监控模式研究》 学生姓名：张时贤?????????????????????????????? 学 院：工商管理学院????????????????????????? 专业班级：国贸0801???????????????????????????? 学 号：?0806010134????????????????????????????? 序 号：??????????????????????????????????? 分 数：??????????????????????????????????? 二零一零年六月十一日 摘　要:主要探讨公司如何通过内部审计增加其价值,改善公司风险管理控制及治理程序的效果。内部审计是企业内部控制领域具有代表性的实务问题之一,值得我们深入研究讨论。 关键词: 　风险控制;内部审计;公司 研究动机 国际内部审计师协会( IIA) 认为:“内部审计是一个独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”长期以来,中国的内部审计被看成是政府审计的补充,其理论研究与实务运作相对比较滞后。进入20 世纪90 年代后,随着公司规模的扩大,分支机构和管理层次逐渐增多,公司面临的经营风险普遍增大,公司管理当局希望得到更富有建设性的服务以巩固、提高其组织地位,于是对内部审计工作提出了新的要求。 建立良好的风险管理体系对公司目标的实现起着至关重要的作用。内部审计部门是内部控制的一个子系统,内部审计可以通过监控、检查、评估、报告管理层风险管理过程的充分性和有效性,提出改进措施,帮助公司改进风险管理控制体系,从而为公司增加价值。2004 年美国反虚假财务报告委员会(C0S0) 颁布的《企业风险管理———总体框架》( Enter2prise Risk Management Integrated Framework ,简称ERM ) 中已将企业内部控制扩展到企业风险管理框架。中国国家审计署制定的要求从2005 年5 月1 日起施行的《内部审计具体准则第l6 号———风险管理审计》中明确风险管理是组织内部控制的基本组成部分。本文试图探讨中国企业如何通过内部审计增加企业的价值,改善企业风险管理控制及治理程序的效果。 二、主要问题 1. 公司内部审计环境一直以来,一些公司虽然建立了单独的内部审计机构,但工作业绩并不理想。内部审计部门将自身置立于经营者的对立面,工作得不到管理者的信任,而公司领导对审计部门提供的各种服务认识也不足,对内部审计工作不支持不重视,被审计单位甚至阻挠内部审计工作的展开。于是内部审计工作的主要职责还是停留在财务收支的差错防弊上,查偷税漏税、违纪违规方面和会计报表的事后审计上。 2. 公司内部审计的独立性由于内部审计是一个独立、客观的确认与咨询活动,因而也必须强调其相对的独立性。目前一些公司的内部审计部门由财务总监领导,与财务部门及各主要部门并行,使得内部审计部门无法客观、公正、真实、深入地对财务部门及其他经营管理部门进行审计,只能对所属公司、分公司等二级单位进行审计,对公司总经理的经济行为无法进行客观评价,加上公司的内部审计的权威性相对较差,审计范围受限制,审计方法落后,审计工作很难展开。 3. 公司内部审计的成效公司的内部审计部门自身也只认为内部审计是“查错防弊”,以评价为主,提交的审计报告重点也都停留在对审计发现问题的描述上,对审计建议重视不够,没有对审计结果进行深入的分析和解剖;也没有展开追踪审计,许多应重视的工作环节习惯性地被忽视。审计职能仍然集中在财务报表层面,没有深入到经营管理领域。在实际审计过程中更多的是传统的手工测试,无法适应公司计算机工作流程,加上内部审计人员主要来自财务部门,知识面相对单一,也大大降低了审计结果的公平、公正和客观性,其审计结果也很难被认可。 4. 公司的财务监管一般而言,公司实施的财务委派制是一个较好的监管制度,同时,公司对财务委派人员的轮换制度也使得财务委派人员保持一定的独立性。但财务委派人员在所在企业领取工资,这使得财务委派人员的独立性下降,他们更多地是站在下属企业的角度上考虑问题,出现的许多问题无法及时得到揭露。同时由于财务本身的局限,也无法从企业管理的角度对业务部门和下属企业进行监管。 三、对策措施 内部审计人员来自于公司内部,相对于外部审计而言,对公司的生产经营过程与组织管理政策有深刻理解,易于客观地、从全局的角度收集各种必要的资料,充分发挥熟悉本公司情况的优势,在对会计报表、资本运营、理财活动等财务管理和经营管理诸多内