第1.4.1节税法的要素.docVIP

第四节　税法的要素 　　一、税法要素的内涵及其种类　　税法的要素是税法理论中最重要的基本概念之一，税法要素理论对于学习和研究税法制度具有重要的指导作用。税法要素理论对税收法律制度的改革与完善具有重要意义。　　（一）税法要素的内涵（识记）　　税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。税法要素是税收征纳过程中必不可少的要素和必须具备的判断条件。某种程度上说，只有符合法律规定的税法要素的情况下，国家才可以征税。　　税法要素是税法特有的概念范畴，使之明显区别于其他部门法，进而确保税收符合正当性的内在要求。　　税收征纳义务是否成立，并不以税收征纳双方的意志为转移，也不以国家单方面的意思表示为标准，而是要判断其是否符合法定的税法要素。也就是说，只有符合法定的税法要素，才可以征税。　　（二）税法要素的分类　　依据不同的标准，税法要素可以分成不同的种类，本教材提到了，税法要素分成税法的定义性要素，规则性要素和原则性要素，即税法的法律术语、行为规范和基本原则。　　1.税法的定义性要素（识记）　　税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。要求每个概念都有其确切的法律含义和应用范围，这对形成法律条文和规范性文件具有重要意义，也为确立