合并报表六大步骤.docVIP

步骤一：做调整分录，将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。 借：存货 固定资产 无形资产 递延所得税资产 贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）然后调整递延所得税和资本公积： （告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）然后调整递延所得税和资本公积： 应收账款 预计负债 递延所得税负债 调整相关资产的折旧和摊销 借： 营业成本对应出售存货 对应出售存货 管理费用 应收账款 预计负债 贷：固定资产 无形资产 存货 资产减值损失对应应收账款收回 对应应收账款收回 营业外支出对应预计负债 对应预计负债 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 所得税费用 步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法 先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润 【自购买日持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值】 借：长期股权投资 贷：投资收益调整后的净利润×母公司持股比例 调整后的净利润×母公司持股比例 其他综合收益子公