中外大型企业内部控制模式比较与借鉴.docVIP

PAGE PAGE 1 中外大型企业内部控制模式比较与借鉴 　　一、国外内部控制主要模式 　　（一）美国内部控制框架体系1992年美国的COSO委员会在《内部控制整体框架》报告中，将内部控制界定为，内部控制是一个过程，它受企业的董事会、管理层以及企业中其他员工的影响，为财务报告可靠性、营运效益性、相关法律法规遵循性等目标的达成提供合理保证。其构成要素应考虑管理层的经营方式，并充分考虑管理的过程。整体框架体系构建了五要素框架模型，含两个层次（机构和业务活动），三个目标（财务报告可靠性、营运效果以及法律法规遵循性）以及五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控）。具体为：（1）控制环境。涉及组织员工的诚信、道德观念和能力；管理层的理念与经营手段；管理层权限及其责任的分配情况、员工组织和发展的模式；董事会关注的方面。（2）风险评估。以确认和分析实现目标过程中相关风险为依据，确定管理何种风险。（3）控制活动。指帮助执行管理指令的政策和程序，贯穿整个组织的各个层次，以帮助管理层确保控制目标的实现及各种风险防控行为的有效落实。（4）信息和沟通。涉及经营、财务、守规等方面的信息，保证员工在执行、管理以及控制活动的全过程中能够获得需要的各方面信息，并且可以实现信息的有效沟通。（5）监控。监控是对整个系统运行效果的评价，具体是对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中活动实施