初级经济师-经济基础第十二章.pptVIP

初级经济师;第十二章　税收基本制度;【例1·单选题】税收的征收主体是(　)。;【例2·多选题】(2009年)关于税收的说法，正确的有(　)。;　　(二)税收的基本特征 　　强制性、无偿性和固定性。 　　1.税收的强制性 　　指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。强制性可能转化为自觉性。 　　2.税收的无偿性 　　税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但从财务活动整体看，税收又有有偿性的一面。 　　3.税收的固定性 　　税收的固定性特征是指征收比例或征数额是相对固定的。或：税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。;【例1·多选题】(2007年)税收的基本特征有(　)。;【例2·多选题】税收的固定性是指(　)。;二、税制要素与税收分类　　(一)税制要素;【例题·单选题】最终负担税款的单位和个人称为(　)。;2.课税对象 　　课税对象也称为征收对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。 　　我国将课税对象分为：(1)流转额;(2)所得额;(3)财产额;(4)其他。 　　依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。;【例1·单选题】课税对象又称征税对象，即(　)征税。;【例2·单选题】(　)是区别税种的主要标志。;【例3·单选题】将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类是按(　)分的。;3.税率(掌握) 　　税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。 　　税率的分类 　　(1)按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。 　　用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。——从量税 　　用百分比规定的税率——从价税。;按照税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率、累进税率和累退税率。①比例税率：对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率一般适用于对商品劳务的课税。其特点是计算简便，征收效率高，但它有悖???量能纳税原则。比例税率是我国运用最广泛的一种税率形式。 　　②累进税率：按照课税对象数额大小，分为若干个级次，并规定相应的由低到高 　　的税率。累进税率一般适用于对所得和财产的课税。累进税率的优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算较复杂。 　　累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率。 　　全额累进税率：全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。 　　超额累进税率：一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。;2011年9月1日以前的税率表： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元-2000元的部分 10 25 3 超过2000元-5000元的部分 15 125 4 超过5000元-20000元的部分 20 375 5 超过20000元-40000元的部分 25 1375 6 超过40000元-60000元的部分 30 3375 7 超过60000元-80000元的部分 35 6375 8 超过80000元-100000元的部分 40 10375 9 100000元以上的部分 45 15375;2011年9月1日以后的税率表： 级数 全月应纳税所得额 全月不含税应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500－4500元的部分 超过1455－4155元的部分 10 105 3 超过4500－9000元的部分 超过4155－7755元的部分 20 555 4 超过9000－35000元的部分 超过7755－27255元的部分 25 1005 5 超过35000－55000元的部分 超过27255－41255元的部分 30 2755 6 超过55000－80000元的部分 超过41255－57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505;世界各国多采用超额累进税率。 　　③累退税率：是指当课税对象数额增加时，税率反而逐级递减的税率。实践中并无真正的累退税率。;【例1·多选题】(2008年)按税率与课税对象的变动关系分类，税率分为(　)。;【例2·单选题】(2008年)下列税率中，能够与纳税人的负担能力相适应、具有自动调节功能、可以体现税负公平的是(　)。;【例3·单选题】课税对象数额越大，税率越高是指(　)。;(2)边际税率和平均税