《审计学》试题a卷答案.docVIP

中南财经政法大学 中南财经政法大学2008——2009学年第一学期 期末考试参考答案： A卷（工商管理） 一、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，计15分） 1．审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（3分） 2．职业怀疑态度 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的恩维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持瞀觉。（3分） 3．分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。（3分） 4．实质性程序 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（3分） 5．审计重要性 审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。。（3分） 二、单项选择（本大题共10小题，每小题1分，计10分） 1.C 　 2.B 　 3.C 　 4.C 　 5.D 　 6.B 　 7.B 　 8.D 　 9.C 　 10.C 　 三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，计20分，多选、错选不计分，少选计1分） 1.AB 2.ABC 3.BCD 4.AC 5.AD 6.ABCD 7.ABC 8.BCD 9.ABCD 10.ACD 四、判断题（本大题共10小题，每小题1分，计10分） 1．× 2. √ 3. √ 4.× 5.× 6．√ 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 五、简答题 五、简答题（本大题共3小题，每3小题9分，计27分） 1．答： （1）审计风险与审计证据呈反向变动关系。（3分） （2）审计风险与审计重要性呈反向变动关系。（3分） （3）审计重要性与审计证据呈反向变动关系。（3分） 2．答： （1）汇总数超过重要性水平时的处理 如果尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，为了降低审计风险，审计人员应当考虑采取两种措施：扩大实质性程序范围，以进一步确认汇总数是否重要；提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平；如果被审计单位拒绝调整会计报表，或扩大实质性程序范围后，尚未更正的错报汇总数仍超过重要性水平，应当发表非无保留意见。（3分） （2）汇总数接近重要性水平的处理 当尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平时，考虑到尚未发现的其他错报或漏报，汇总数可能会超过重要性水平，审计风险就会增加。审计人员应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报。（3分） （3）汇总数小于重要性水平的处理 可以发表无保留意见（已经发现的具体错报，无论金额是否重大都应要求管理层更正。如果财务报表中存在不影响出具无保留意见审计报告的未更正错报，注册会计师应当从管理层那里获取关于未更正错报不重要的书面声明。）（3分） 3．答： （1）注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境： ①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（1分） ②分析程序；（1分） ③观察和检查。（1分） （2）注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： ①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（1分） ②被审计单位的性质；（1分） ③被审计单位对会计政策的选择和运用； （1分） ④被审计单位的目标战略以及相关经营风险；（1分） ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；（1分） ⑥被审计单位的内部控制。（1分） 六、综合题 六、综合题（本大题共1小题，计18分） （1）重要性水平的确定 按资产总额计算＝30 000×0.1％＝30（万元）（2分） 按营业收入计算＝35 000×0.2％＝70（万元）（2分） 按净利润计算＝3 000×1％＝30（万元）（2分） 确定重要性水平，应选择最小的金额，故甲公司的重要性水平应确定为30万元。（2分） （2） 应出具的审计意见类型是_______保留意见____ （2分） 审计报告 XYZ股份有限公司全体股东： （引言段略） 一、管理层对财务报表的责任 （略） 二、注册会计师的责任 （