中小企业税收筹划问题及对策探讨b2.docVIP

PAGE 4 华南农业大学继续教育学院 高等成人教育毕业论文 中小企业税收筹划问题及对策探讨 姓 名 许岱芸 专 业 会计学 层 次 学 号 14521102030117 教 学 点 顺德北滘成校 指 导 教 师 刘维 论文提交日期 2016年6月15日 摘 要 我国税务种类繁多，制造业涉及到的税务种类除了涉及到常规的所得税、增值税、城建税按缴纳的增值税、教育费等常规税费以外，还会涉及到关税等其他特殊业务税种。在当前国内制造型企业利润率普遍在个位数的情况下，税费水平成为影响企业经营利润的一个非常重要的因素。另一方面，国家以及各地政府为鼓励企业发展，通常会制定一些税收优惠。是否能合法有效的利用这些优惠政策达到合法避税，将是企业提升利润水平的一大利器。 然而，现实中企业要么没有意识到税收筹划的重要性，要么意识到了但是不知道如何进行税收筹划，更有甚者误解税收筹划就是逃税而做出一些违法犯纪的偷税漏税行为。尤其对于中小企业而言，管理基础薄弱、专业性欠缺、风险控制难度加大，这些都是其能否利用税收筹划工作提升利润的关键问题。本文尝试就中小企业税收筹划的意义、方法，以及如何在企业实操层面建立税收筹划机制、风险控制做一些探讨。希望能为企业合法避税工作提供一些参考。 关键词 税收筹划 合法避税 避税机制 税收优惠 风险控制 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 1 引言 4 1.1 制造企业税务现状 4 1.2 企业税收筹划的概念 5 2 中小企业税收筹划面临的问题 5 2.1 中小企业的管理基础难以支撑税收筹划的要求 5 2.2 中小企业缺乏税收筹划的专业能力，税收筹划方法单一 6 2.3 中小企业税收筹划的财务风险 7 2.4 中小企业税收筹划的违法风险 7 3 针对中小企企业税收筹划问题的对策 8 3.1 建立企业内部税收筹划工作运行机制 8 3.1.1 企业内部必须有清晰的税收筹划目标，明确的职责体系 8 3.1.2 在企业范围内形成广泛的合理税收筹划意识 9 3.1.3 充分利用外部资源 9 3.2 综合利用多种方法实现企业税收筹划 9 3.2.1 利用税收优惠进行税收筹划 9 3.2.2 调整资本结构进行税收筹划 10 3.2.3 利用会计核算法进行税收筹划 10 3.2.4 利用关税政策进行税收筹划 11 3.3 加强税收筹划工作的风险控制 11 4 一个中型企业税收筹划的实例 12 4.1 从机构与流程上确保税收筹划工作的日常开展 12 4.2 选择符合国家节能补贴要求的产品进行重点开发 13 4.3 通过建立研发中心节税 13 4.4 申报顺德区“百家企业智能制造工程”获得税收优惠 14 4.5 利用合肥市奖励政策为合肥基地公司获得政府奖励 14 4.6 充分利用折旧方法进行税收筹划 15 4.7 建立制度规避风险 16 5 总结 16 1 引言 1.1 制造企业税务现状 我国税务种类繁多，制造业涉及到的税务种类除了涉及到常规的所得税、增值税、城建税、增值税、教育费等常规税费以外，还会涉及到关税等其他特殊业务税种（见表1.1）。在当前国内制造型企业利润率普遍较低的情况下，整体税费可以达到企业营业收入的12%以上（按照企业材料成本50%，营业利润10%计算），企业税务负担是影响企业经营利润的一个重大因素。与此同时，国家以及各地政府为鼓励企业发展，通常会制定一些税收优惠。这些优惠政策的存在，对于符合条件的企业而言将能极大的提高税后利润水平，从而提高自身的竞争力。 表1.1 制造业涉及的税费种类 序号 税种 计税方式 占营业收入的比例 1 增值税 按销售收入17%、3%（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人） 8.500% 2 城建税 按缴纳的增值税的7%缴纳 0.595% 3 教育费 附加按缴纳的增值税的3%缴纳 0.255% 4 地方教育费附加 按缴纳的增值税的2%缴纳 0.170% 5 印花税 购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳） 0.030% 6 城镇土地使用税 按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米） 7 房产税 按自有房产原值的70%*1.2%缴纳，或租金的12%缴纳 8 车船税 按车辆缴纳（各地省规定不一，不同车型税额不同，XX元辆） 9 企业所得税 按应纳税所得额（调整以后的利润）的25